Jak uwzględnia się koszty przebudowy ze względu na niepełnosprawność?

Prace budowlane w domu, które są niezbędne ze względu na niepełnosprawność, mogą być odliczone od podatku jako obciążenia nadzwyczajne zgodnie z § 33 EStG. Należy jednak pamiętać, że wydatki są odliczane tylko pod pewnymi warunkami, a urząd skarbowy nalicza dopuszczalne obciążenie własne.

Podstawowe informacje dotyczące odliczenia podatkowego:

• Konieczność medyczna: Koszty przebudowy muszą być spowodowane niepełnosprawnością i uznane za medycznie konieczne. Takie działania są traktowane jako koszty leczenia, ponieważ służą łagodzeniu cierpienia lub utrzymaniu zdrowia.
• Przymusowa sytuacja spowodowana niepełnosprawnością: Zgodnie z orzecznictwem Federalnego Trybunału Finansowego (BFH) wydatki są tak silnie uzasadnione niepełnosprawnością, że ewentualna wartość lub wzrost wartości domu nie ma znaczenia przy odliczaniu (orzeczenia BFH z 24.2.2011 i 22.10.2009).

Przykłady uznanych kosztów przebudowy:

• Przebudowa prysznica: Przebudowa prysznica dostosowanego do potrzeb osób niepełnosprawnych, na przykład montaż prysznica bezprogowego, jest uznawana za obciążenie nadzwyczajne, ponieważ jest bezpośrednio związana z niepełnosprawnością. Nie jest naliczana żadna wartość, nawet jeśli z przebudowy mogą korzystać inni członkowie rodziny (FG Baden-Württemberg, wyrok z 19.3.2014, 1 K 3301/12).
• Montaż windy: Koszty montażu windy są uznawane, jeśli technicznie nie jest możliwy montaż tańszego podnośnika schodowego. BFH traktuje takie działania jako środek medyczny, z którego korzystają wyłącznie osoby niepełnosprawne (orzeczenie BFH z 6.2.2014, VI R 61/12). Nawet wysokie koszty, takie jak 65.000 Euro za windę, są uznawane za uzasadnione, jeśli nie ma tańszych alternatyw (FG Köln, wyrok z 27.8.2014, 14 K 2517/12).

• Wyższy czynsz przy przebudowie dostosowanej do potrzeb osób niepełnosprawnych: Sąd Finansowy w Monachium orzekł, że również podwyżka czynszu z powodu przebudowy spowodowanej niepełnosprawnością może być odliczona jako obciążenie nadzwyczajne, jeśli przebudowę przeprowadził wynajmujący i przeniósł koszty na czynsz (FG München, wyrok z 27.10.2022, 10 K 3292/18). Federalny Trybunał Finansowy musi jeszcze ustalić, jak dokładnie obliczyć odliczalną podwyżkę czynszu (Az. VI R 15/23).

Nieuznane koszty przebudowy:

• Ścieżka w ogrodzie przystosowana do wózków inwalidzkich: Budowa ścieżki w ogrodzie przystosowanej do wózków inwalidzkich nie jest uznawana, jeśli istnieje alternatywne dojście, na przykład przez inny taras. W takim przypadku można odliczyć tylko usługi rzemieślnicze (orzeczenie BFH z 26.10.2022, VI R 25/20).

Ograniczenia dotyczące odliczenia podatkowego:

• Brak rozłożenia kosztów na kilka lat: Wysokie koszty przebudowy dostosowanej do potrzeb osób niepełnosprawnych muszą być odliczone w roku, w którym powstały. Rozłożenie kosztów na kilka lat nie jest dozwolone, nawet jeśli byłoby to korzystne podatkowo (orzeczenie BFH z 12.7.2017, VI R 36/15).

Wskazówka:

Jeśli obciążenia nadzwyczajne są wyższe niż całkowita kwota dochodów, korzyść podatkowa może zostać utracona. Przed większymi przebudowami zaleca się skorzystanie z doradztwa podatkowego w celu optymalnego zaplanowania obciążenia podatkowego.