(2024) Какое право выбора у меня есть в рамках положения о малом предпринимательстве?

Право выбора в отношении положения о малых предприятиях

Вы можете выбрать положение о малых предприятиях в соответствии с § 19 абз. 1 UStG, если Ваш валовой оборот в предыдущем году не превышал 22.000 евро, а в текущем году, как ожидается, не превысит 50.000 евро. Если Вы выберете это положение, применяются следующие правила:

• В Ваших счетах не должна указываться отдельная сумма налога на добавленную стоимость.
• НДС не уплачивается в налоговый орган.
• НДС, указанный в счетах-фактурах, не может быть заявлен как налог на добавленную стоимость.
• В счетах на небольшие суммы до 250 евро ставка НДС не должна указываться.

Важное примечание: Неправомерное указание НДС обязывает Вас уплатить его в налоговый орган. Получатель счета не может вычесть этот налог как налог на добавленную стоимость.

Опция стандартного налогообложения

Вы также можете отказаться от положения о малых предприятиях и выбрать стандартное налогообложение, чтобы воспользоваться вычетом налога на добавленную стоимость. Этот отказ является обязательным в течение пяти лет. Затем укажите в „Anlage EÜR“ Ваши доходы, полученный НДС, уплаченный налог на добавленную стоимость и уплаченный НДС.

Отказ от положения о малых предприятиях выгоден, если:

• Вы планируете крупные инвестиции или имеете высокие затраты на материалы (например, в год основания). В этом случае Вы можете вычесть НДС из входящих счетов.
• Вы в основном предоставляете услуги предприятиям, так как они рассматривают НДС как проходной элемент и не несут дополнительных затрат.

Формальные обязательства для малых предпринимателей

Малые предприниматели также должны указывать в своих счетах налоговый номер или идентификационный номер НДС, а также последовательный номер счета.

Изменения с 2024 года

С налогового периода 2024 года отменяется обязательство подавать ежегодную декларацию по НДС, если налоговый орган не требует этого явно. Это освобождение касается только малых предпринимателей, которые не выбрали стандартное налогообложение. Отказ от положения о малых предприятиях теперь можно заявить в течение двух лет после соответствующего налогового года.

Повышение пределов оборота с 2025 года

С 2025 года пределы оборота для положения о малых предприятиях будут увеличены:

• Оборот за предыдущий год не должен превышать 25.000 евро.
• Оборот в текущем году, как ожидается, не должен превышать 100.000 евро.

Эти новые пределы применяются задним числом с 2024 года. Однако Бундесрат должен еще одобрить запланированные изменения.

Обратное начисление НДС (Reverse Charge) в соответствии с § 13b UStG

Для определенных отраслей, таких как строительство, применяется процедура обратного начисления. В этом случае налоговое обязательство переносится на получателя услуги. Это касается, в частности, поставок и строительных услуг.

• Если Вы являетесь строительным подрядчиком или ремесленником и получаете строительные услуги, Вы уплачиваете НДС непосредственно в налоговый орган, а не поставщику услуг. Поэтому он не выставляет Вам счет с НДС (§ 13b абз. 1 № 4 UStG).

Особенности для малых предпринимателей в соответствии с § 19 UStG

• Получатель услуги (строительные услуги): Если Вы работаете как ремесленник и получаете строительные услуги, Вы должны уплатить НДС за эти услуги в налоговый орган, даже если они предназначены для Вашей частной квартиры (§ 13b абз. 5 UStG). В этом случае укажите НДС в своей налоговой декларации.
• Поставщик услуг: Если Вы сами предоставляете строительные услуги, для получателя Вашей услуги НДС не начисляется (§ 13b абз. 2 предложение 4 UStG).