Без сокращения на субсидии из бонусной программы

Отсутствие сокращения специальных расходов за счет субсидий из бонусных программ

Многие государственные больничные кассы предлагают бонусные программы в соответствии с § 65a SGB V для поощрения здорового образа жизни. Такие бонусные выплаты не являются возмещением страховых взносов и, следовательно, не уменьшают вычитаемые взносы на медицинское страхование. К таким поощряемым мерам относятся, например:

• профилактические осмотры,
• вакцинации,
• здоровое питание,
• занятия спортом.

Вычитаемые как специальные расходы взносы на медицинское страхование остаются без сокращения, если бонусные выплаты предназначены для поощрения такого поведения (постановление BFH от 01.06.2016, X R 17/15; постановление BFH от 06.05.2020, X R 16/18).

Тем не менее, существуют выплаты, которые считаются настоящим возмещением страховых взносов и уменьшают вычет специальных расходов.

Бонусные выплаты и возмещение страховых взносов

Федеральное министерство финансов уточнило различие между бонусными выплатами и возмещением страховых взносов (письмо BMF от 16.12.2021):

• Премии в соответствии с § 53 SGB V: Выплаты за программы, такие как централизованное обслуживание у врача общей практики, считаются возмещением страховых взносов и уменьшают вычитаемые специальные расходы.
• Бонусные баллы: Если бонус предоставляется в виде баллов, они должны быть конвертированы в евро и заявлены как возмещение страховых взносов.
• Застрахованные члены семьи: Бонусные выплаты для застрахованных членов семьи засчитываются основному застрахованному лицу.
• Базовое медицинское страхование: Бонусы за меры, покрываемые базовой защитой медицинского страхования, такие как профилактические осмотры, считаются возмещением страховых взносов.
• Расходы на частично финансируемые медицинские меры: Бонусные выплаты за частично финансируемые медицинские услуги, такие как остеопатия или членство в спортивном клубе, не являются возмещением страховых взносов и не уменьшают вычет специальных расходов.

Упрощенное правило до 150 евро

Бонусные выплаты в соответствии с § 65a SGB V до 150 евро в год на застрахованное лицо считаются не уменьшающими вычет специальных расходов. Если эта сумма превышена, налогоплательщик должен доказать, что это не возмещение страховых взносов. Это правило изначально действовало для выплат до конца 2023 года и было продлено на выплаты до 31 декабря 2024 года (письмо BMF от 28.12.2023).

Советы по проверке

• Проверьте Ваше налоговое уведомление: Больничные кассы обязаны сообщать налоговым органам в электронном виде, уменьшает ли выплата вычет специальных расходов. Из-за возможных ошибок в сообщениях Вы должны проверить Ваши налоговые уведомления на правильность указанных значений.
• Частные страхования: В отличие от государственных больничных касс, бонусные выплаты частных медицинских страхований для поощрения экономного поведения считаются возмещением страховых взносов и уменьшают специальные расходы, если бонусы предоставляются независимо от того, понесли ли Вы фактически расходы (постановление BFH от 16.12.2020, X R 31/19).