Jakie są szczególne znaki przy niepełnosprawności?
Osoby niepełnosprawne otrzymują ulgi podatkowe pod pewnymi warunkami. Podstawą jest w wielu przypadkach ryczałt z tytułu niepełnosprawności zgodnie z § 33b ustawy o podatku dochodowym (EStG) lub zastosowanie nadzwyczajnych obciążeń, np. na koszty dojazdu. Decydujące są znaki szczególne wpisane w legitymacji osoby niepełnosprawnej. Nie wszystkie znaki szczególne są istotne dla zeznania podatkowego.
Które znaki szczególne są istotne podatkowo?
W zeznaniu podatkowym 2024 można uwzględnić tylko te znaki szczególne, które mają skutki podatkowe – w szczególności dla ryczałtu z tytułu niepełnosprawności lub regulacji dotyczących kosztów dojazdu. Należą do nich:
- G (znacznie ograniczona zdolność poruszania się): Uprawnia do ubiegania się o koszty dojazdu jako nadzwyczajne obciążenie (§ 33 EStG) pod pewnymi warunkami.
- aG (całkowicie niezdolny do poruszania się): Prowadzi do podwyższonego ryczałtu na koszty dojazdu; można zastosować ryczałtowe stawki kilometrowe na przejazdy prywatne.
- H (bezradny): Prowadzi do podwyższonego ryczałtu z tytułu niepełnosprawności w wysokości 3.700 Euro rocznie (§ 33b ust. 3 EStG).
- Bl (niewidomy): Również uprawniony do ryczałtu w wysokości 3.700 Euro (§ 33b ust. 3 EStG).
- Tbl (głuchoniewidomy): Ciężki przypadek – uprawnienie do najwyższego ryczałtu z tytułu niepełnosprawności w wysokości 3.700 Euro rocznie.
Te znaki szczególne muszą być podane w formularzu głównym zeznania podatkowego lub w załączniku "Nadzwyczajne obciążenia". Należy dołączyć odpowiednią decyzję ustalającą z urzędu ds. zaopatrzenia lub już złożyć ją w urzędzie skarbowym.
Które znaki szczególne nie są istotne podatkowo?
Niektóre znaki szczególne w legitymacji osoby niepełnosprawnej nie mają wpływu podatkowego i nie są wymagane w zeznaniu podatkowym:
- Gl (głuchy): Osoby głuche ze znakiem szczególnym "Gl" otrzymują ryczałt z tytułu niepełnosprawności zgodnie z ustalonym stopniem niepełnosprawności (GdB).
- RF (zwolnienie z opłaty radiowo-telewizyjnej): Istotne wyłącznie dla opłaty radiowo-telewizyjnej, nie ma wpływu na podatek dochodowy.
- 1. Kl. (uprawnienie do 1. klasy w transporcie kolejowym): Dotyczy tylko przepisów kolejowych, nieistotne podatkowo.
- VB (uprawniony do zaopatrzenia): Wskazanie na zaopatrzenie zgodnie z federalną ustawą o zaopatrzeniu, jednak bez wpływu podatkowego.
- ZB (dodatkowe zaopatrzenie): Administracyjny znak szczególny, który nie jest uwzględniany podatkowo.
Uwaga: Uznanie znaków szczególnych następuje przez właściwy urząd ds. zaopatrzenia i powinno być zawsze aktualne. Do celów podatkowych zazwyczaj wystarcza wskazanie na ważną decyzję, o ile została już złożona w urzędzie skarbowym.
