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Abfindung: Das wichtigste zur Fünftelregelung

Je nach wirtschaftlicher Auftragslage lassen sich Kündigungen im Betrieb nicht immer vermeiden. Im besten Fall bleibt dem Mitarbeiter die Möglichkeit eine Abfindung vom Arbeitgeber einzufordern. Welche Höhe die Abfindung aufweist und in welcher Form die Abfindung gezahlt wird beeinflusst allerdings die spätere steuerliche Behandlung. Generell gilt für alle Abfindungsarten, dass sie in der Steuererklärung angegeben werden müssen.

 

Von welcher Abfindungssumme ist auszugehen?

Nach § 1a Kündigungsschutzgesetz (KSchG) haben alle Mitarbeiter bei einer betriebsbedingten Kündigung Anspruch auf eine Abfindung. Ein freiwilliges Abfindungsangebot muss zusammen mit der Kündigung an den Mitarbeiter weitergeleitet werden. Voraussetzung zum Erhalt der Abfindung ist jedoch, dass der Arbeitnehmer nicht gegen die Kündigung klagt.
Die Höhe der Abfindung orientiert sich an der Anzahl an Beschäftigtenjahren im Unternehmen. Pro Beschäftigungsjahr besteht Anspruch auf einen halben Monatslohn. Bei einer zehnjährigen Unternehmenstätigkeit besteht somit Anspruch auf eine Summe die dem Gehalt von fünf Monatslöhnen entspricht. Hinzu kommen Ansprüche aus Sachleistungen des Arbeitgebers. Wurden also Dienstfahrzeug oder Dienstlaptop zur Verfügung gestellt, ist davon der Nutzungswert bei der Berechnung der Abfindungshöhe hinzuzurechnen.

Sicherlich sind auch niedrigere oder höhere Abfindungen möglich, doch handelt es sich dann in der Regel nicht mehr um eine betriebsbedingte Kündigung, sondern um einen Abwicklungs- beziehungsweise Abfindungsvertrag.

 

Steuerliche Behandlung der Fünftelregelung

Steuerlich wurden Abfindungen ehemals nach dem „Halbeinkünfte-Verfahren“ berechnet oder sich Abfindungsfreibeträge zu nutze gemacht. Beides gibt es heutzutage nicht mehr. Um sich steuerlich Vorteile zu verschaffen, gibt es als verbleibende Option noch die Fünftelregelung.

Der Steuersatz wird dadurch für das laufende Jahr vermindert, da durch diese Regelung die steuerliche Anrechnung auf fünf Jahre verteilt wird. In dem Jahr, in dem die Abfindung anfällt muss somit nur ein Fünftel der Abfindungssumme angegeben werden. Selbiges gilt für die vier drauffolgenden Jahre. Von der Auswirkung ist es so, als erhielte der Arbeitnehmer die Abfindung gleichmäßig auf die nächsten fünf Jahre verteilt. Bei der Berechnung der im gesamten zu zahlenden Steuer für die Abfindung wird zunächst das zu versteuernde Einkommen für das entsprechende Jahr berechnet. Dann wird ein Fünftel der Abfindungssumme als zu versteuerndes Einkommen hinzugerechnet und erneut das zu versteuernde Einkommen berechnet. Aus diesen beiden errechneten Steuern wird die Differenz gebildet.

Dieser Differenzbetrag wird mit fünf multipliziert. Dadurch erhält der Steuerzahler die Summe, die er an Steuern für die gesamte Abfindung zu zahlen hat.

 

Was gilt es zu beachten?

Bei der Fünftelregelung muss beachtet werden, dass sie die entsprechenden Voraussetzungen erfüllt sein müssen, um die Regel anwenden zu können. So muss die Abfindung als Entschädigung den Verlust des Arbeitsplatzes gelten. Die Kündigung muss dazu von Seiten des Arbeitgebers ausgegangen sein. Dies ist Voraussetzung dafür, dass die Abfindung als „Ausgleich für Einnahmenverluste“ geltend gemacht werden kann.

Des Weiteren muss die Abfindung als außerordentliche Einkunft zählen. Denn dann ist genau die beschriebene Möglichkeit der Fünftelregelung anwendbar. Dies gilt ebenso für alle anderen außerordentlichen Einkünfte. Mit eine Bedingung dafür ist, dass diese dann auch tatsächlich in Form einer Einmalzahlung erfolgt sind.

Der Definition nach sind außerordentliche Einkünfte, Einkünfte, die über einen mehrjährigen Zeitraum erwirtschaftet werden, aber in einem Jahr ausgezahlt werden. Daher wurde vom Staat mit der Fünftelregelung ein Weg geschaffen, den Steuerzahler von einer zu hohen Steuerbelastung zu befreien. Dennoch sollten auch andere Möglichkeiten der Lohnsteuerermäßigung nicht aus den Augen gelassen werden. Für bestimmte Einnahmen gibt es immer noch Freibeträge oder Abschreibungsmöglichkeiten. So kann das geltend machen von Sonderausgaben oder außergewöhnlichen Belastungen zu einer zusätzlichen Reduktion der Lohnsteuer führen.

 

Vorteile der Fünftelregelung bei einer Abfindung

Einen Vorteil durch die Fünftelregelung haben in erster Linie Arbeitnehmer, die eine hohe Abfindung erhalten und auf ihr normales Gehalt keinen hohen Steuersatz zahlen müssen. Da bedeutet, vor allem Arbeitnehmer, die selber kein allzu hohes Gehalt erwirtschaften und ihre hohe Abfindung einer langjährigen Betriebszugehörigkeit zu verdanken haben, profitieren von der Fünftelregelung. Denn wer ohne Abfindung ein Einkommen aufweist, für das nur ein geringer Steuersatz anfällt, der rutscht durch die Abfindung in einen wesentlich höheren Steuersatz. Durch die Fünftelregelung wird dieser Effekt minimiert.

Wer sich hingegen mit seinem Verdienst schon im Bereich des Spitzensteuersatzes befindet, für den spielt die Regelung keine Rolle. Denn egal, ob der Betrag auf einmal oder über fünf Jahre hinweg geltend gemacht wird, am Steuersatz wird sich in diesem Fall nichts verändern.

 

Fazit:

Mit der Fünftelregelung lässt sich unter Umständen im Falle einer Abfindung einiges an Steuern sparen. Die steuerliche Anrechnung der Summe wird dabei auf fünf aufeinanderfolgende Jahre verteilt. Jeder sollte dazu überprüfen, ob er alle Voraussetzung erfüllt, um von dieser Regelung Gebrauch zu machen. Lohnen tut sich dies vor allem für langjährige Mitarbeiter, die eine hohe Abfindung erhalten, aber mit ihrem eigentlichen Gehalt noch weit vom Spitzensteuersatz entfernt liegen. Weitere wichtige Informationen zur Fünftelregelung und zu Sonderfällen sind unter https://www.abfindungsrechner.com/fuenftelregelung-abfindung/ einsehbar.

27 Kommentare

  1. Wird bei Anwendung der Fünftelregelung auch die Abfindung auf fünf Jahre verteilt oder erfolgt die Auszahlung komplett und nur die
    Steuer wird auf fünf Jahre verteilt ?

    • Hallo Norbert,

      Abfindungen und andere außerordentlichen Einkünfte werden ohne besonderen Antrag nach der Fünftelregel und damit mit einem anderen Steuersatz berechnet. Die ermittelte Steuer gilt für die gesamte Abfindung.
      Bei der Fünftelregelung wird die Abfindung also in dem Jahr versteuert, in dem diese ausgezahlt wurde, und auch die Steuer fällt nur in diesem Jahr an.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

  2. Wenn die Abfindung im Januar 2017 ausgezahlt wurde, wann ist die Anlage N beim Finanzamt einzureichen? Viele Grüße Steffi Ritz

    • Hallo Steffi,

      die Anlage N ist immer gemeinsamt mit der jeweiligen Steuererklärung abzugeben. Also müssen Sie die Anlage N für 2017 auch mit Ihrer Einkommenssteuererklärung für 2017 abgeben.

      Für das Steuerjahr 2017 müssen Sie die Abgabe Ihrer Steuererklärung bis 31.05.2018 durchführen; wenn Sie nicht zur Abgabe verpflichtet sind, haben Sie sogar bis 31.12.2021 Zeit.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

  3. Hallo, wenn ich im Jahr der Abfindung zur Steuerminderung zusätzlich eine zusätzliche Rürup abschließe (Riester ist bereits ausgeschöpft), müssen von der max. steuerlich wirksamen Summe (2017 23.362 Euro, davon 84 %) der Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil, der in dem Jahr in die GKV geflossen ist, abgezogen werden. Trifft das auch für die Zahlungen der Agentur für Arbeit in die GKV bei ALG1 in dem Jahr zu? Müssen auch diese Zahlungen in die GKV von den 23.362 Euro abgezogen werden, um die als Einmalbetrag in einer Rüruprente eingezahlte Summe komplett (bzw. 84 %) steuermindernd gelten machen zu können? Vielen Dank

    • Hallo Tina,

      bitte haben Sie Verständnis, dass wir insbesondere auch aus rechtlichen Gründen keine individuelle Steuerberatung durchführen dürfen. Steuerberatung darf nur ein Steuerberater oder Rechtsanwalt leisten.

      Bei tiefergehenden Fragen wie in diesem Fall wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

  4. Sorry, ich meinte natürlich die Zahlungen in die GRV (gesetzliche Rentenversicherung)… Tippfehler

  5. Hallo, oh, sorry, ich dachte es wäre keine individuelle, sondern eine normale allgemein gültige Frage und daher von einem Fachmann mit einem einfachen grundsätzlichen „ja“ oder „nein“ zu beantworten. Vielen Dank für die Info und freundliche Grüße

    • Hallo Tina,

      einerseits lässt sich eine so spezielle Frage nicht mit einem einfachen „ja“ oder „nein“ beantworten und zum anderem dürfen wir schlichtweg von Gesetzes wegen keine individuelle Steuerberatung durchfühen.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

  6. Hallo, ich bin 62 Jahre alt und habe mit der Firma einen Auflösungsvertrag zum 31.01.2018 vereinbart mit einer Abfindungssumme in Höhe von 25.000 €, auszahlbar mit dem Januar 2018 Gehalt von 4.200 € Brutto. Gilt hier die Fünftelregelung ? Danke

    • Thilo Rudolph

      Hallo Norman,

      bei einer Entlassungsentschädigung wird diese nur dann zu den außerordentlichen Einkünften hizugerechnet, wenn diese dem Arbeitnehmer zusammengeballt zufließen. Eine Zusammenballung von Einkünften liegt vor, wenn die Abfindung höher ist als der Arbeitslohn, den der Arbeitnehmer bei Fortsetzung des Dienstverhältnisses bis zum Ende des Kalenderjahres noch bezogen hätte.

      Die Fragen der Steuerermäßigung sind auch im Lohnsteuerabzugsverfahren zu prüfen. Hierfür ist der Arbeitgeber zuständig. Kann der Arbeitgeber die erforderlichen Feststellungen nicht treffen, hat er den Lohnsteuerabzug ohne Anwendung der Fünftelregelung vorzunehmen.

      Zur Klärung sollten Sie sich daher an Ihren Arbeitgeber wenden, da dieser prüfen muss, ob die Fünftelregelung im Lohnsteuerabzugsverfahren zu berücksichtigen ist.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

  7. Ich bekomme im Mai von meinem alten Arbeitgeber eine beriebliche Altersvorsorge, die nur vom Arbeitgeber gezahlt wurde. Gilt da auch die fünftelregelung

    • Hallo Evi,

      bei den regelmäßigen Auszahlungen aus einer betrieblichen Altersvorsorge handelt es sich um Versorgungsbezüge, die nicht der Fünftelregelung unterliegen.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

  8. Für die Ermittlung der Steuern für eine Abfindung muss ja die Jahres-Lohnsteuertabelle herangezogen werden. Muss das Gehalt, dass der Arbeitnehmer bei einer Weiterbeschäftigung bis zum Jahresende erhalten hätte, fiktiv hinzugerechnet werden?

    • Hallo Karbol,

      wenn Sie eine Abfindung erhalten haben und Ihr Arbeitgeber beim Abzug der Lohnsteuer die für Sie günstige Fünftelregelung angewendet hat, sind Sie verpflichtet eine Steuererklärung abzugeben (Pflichtveranlagung).

      Werden im Lauf des Jahres dabnn weitere Einkünfte erzielt, so werden diese bei der Einkommensteuerveranlagung berücksichtigt und es kann dann eventuell zu einer Nachzahlung kommen, weil der tatsächliche Jahresbruttolohn höher ist, als der Jahresbruttolohn den ggf. der Arbeitgeber zugrundegelegt hat.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

  9. Ich bin betriebsbedingt zum 31.12.2017 gekündigt worden. Wir bekommen unser Gehalt zum 15ten des Monats. Ein gerichtilicher Vergleich wurde erst nach diesem Termin geschlossen. Jetzt wurde mir zwar die Abfindung rückwirkend im Dezember 2017 angerechnet, aber die Versteuerung wurde auf Januar 2018 verbucht. Ich habe also 2 Lohnsteuerbescheinigungen erhalten. Eine für das gesamte Jahr 2017 und eine für die Abfindung mit Steuerklasse 6 im Januar 2018.
    Der Personalsachbearbeiter sagte mir, er hätte die Fünftelregelung angewendet.
    Ist das alles so korrekt, oder muss ich noch etwas beachten?

    Vielen Dank und herzliche Grüße
    Oliver

    • Hallo Oliver,

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

  10. Hallo, nach etlichen Recherchen im Internet komme ich bei der Fünftelregelung auf zum Teil gravierende Unterschiedsbeträge. Hier mein Fall: 55 Jahre, 28 Jahre Betriebszugehörigkeit, 56000€ Jahresbrutto, 11500€ Lohnsteuer, 250000€ Abfindung. Nach einem Fünftelrechner im Internet bleiben 123000€. Nach der herkömmlichen Berechnungsmethode bleiben ca. 190000€. Was stimmt nun?

    • Thilo Rudolph

      Hallo Michael,

      die Berücksichtigung der Fünftelregelung bei außerordentlichen Einkünften in der Einkommensteuererklärung ist leider nicht trivial und lässt sich nicht in einigen wenigen Sätzen erklären. Außerdem müssen Sie bei den Rechnern im Internet unterscheiden zwischen Einkommensteuer- und Lohnsteuerrechnern, da beide unterschiedliche Ergebnissse liefern. Hinzu kommt, dass u.a. die Kirchenzugehörigkeit und die Veranlagungsart ebenfalls Einfluss auf die Steuerschuld haben.

      Geben Sie Ihre Daten doch einfach in unser Programm Lohnsteuer kompakt zur Bearbeitung der Einkommensteuererklärung ein. Dort ist in für die Berechnung der Einkommensteuer die Berücksichtitung der Fünftelregelung korrekt implementiert.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

  11. Kidikoglu, Nerses

    Hallo, ich bin seit Mai.2017Rentner, am Januar 2018 habe ich meine Jahre lang angelegte erfolgsbeteiligung als Vorsorgekapital 53.000€ erhalten. kann ich der Fünftel Regelung in Anspruch nehmen und wie funktioniert das Ganze.
    Danka

    • Thilo Rudolph

      Hallo Kidikoglu,

      grundsätzlich sollten Sie eine Steuerbescheinigung über das ausgezahlt Vorsorgekapital erhalten. Im Zweifelsfall fragen Sie bei Ihrem Anbieter nach.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

  12. Kann die Fünftelrelregelung auch bei mehrjährig angesammeltem Urlaub, welcher in Form einer einmaligen Auszahlung abgegolten wird, Anwendung finden? Was wäre in diesem Fall Voraussetzung bzw. was spräche gegen eine Anwendung des §34 EStG?
    Besten Dank im Vorraus.

    • Thilo Rudolph

      Hallo Anja,

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
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  13. Hallo, verstehe ich es richtig das bei einem freiwilligen abfindungsprogramm die 5tel Reglung „nicht“ angewendet werden darf? Danke!

    • Thilo Rudolph

      Hallo Leo,

      wie oben bereits erwähnt wird bei einer Entlassungsentschädigung diese nur dann zu den außerordentlichen Einkünften hizugerechnet, wenn diese dem Arbeitnehmer zusammengeballt zufließen. Eine Zusammenballung von Einkünften liegt vor, wenn die Abfindung höher ist als der Arbeitslohn, den der Arbeitnehmer bei Fortsetzung des Dienstverhältnisses bis zum Ende des Kalenderjahres noch bezogen hätte.

      Die Fragen der Steuerermäßigung sind auch im Lohnsteuerabzugsverfahren zu prüfen. Hierfür ist der Arbeitgeber zuständig. Kann der Arbeitgeber die erforderlichen Feststellungen nicht treffen, hat er den Lohnsteuerabzug ohne Anwendung der Fünftelregelung vorzunehmen.

      Zur Klärung sollten Sie sich daher an Ihren Arbeitgeber wenden, da dieser prüfen muss, ob die Fünftelregelung im Lohnsteuerabzugsverfahren zu berücksichtigen ist.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

  14. Guten Morgen,
    wenn ich die Abfindung z.B. im Januar 2019 erhalte und in diesem Jahr dann „nur“ noch Arbeitslosengeld beziehe, ist das zu versteuernde Jahr in 2019 relativ gering. Spielen bei der Berücksichtigung der „Fünftelung-Regelung“ dann das Arbeisteinkommen aus 2018 und 2020 eine Rolle? Oder ist es einfach schlau gestaltet, wenn ich im Jahr des Bezuges einer Abfindung das sonstige zu versteuerne Einkommen einfach gering halte?

    • Thilo Rudolph

      Hallo Eddie,

      die Fragen der Steuerermäßigung sind im Lohnsteuerabzugsverfahren zu prüfen. Hierfür ist der Arbeitgeber zuständig. Kann der Arbeitgeber die erforderlichen Feststellungen nicht treffen, hat er den Lohnsteuerabzug ohne Anwendung der Fünftelregelung vorzunehmen. Zur Klärung sollten Sie sich daher an Ihren Arbeitgeber wenden, da dieser prüfen muss, ob die Fünftelregelung im Lohnsteuerabsverfahren zu berücksichtigen ist.

      Bitte haben Sie Verständnis, dass wir aus rechtlichen Gründen keine individuelle steuerliche Beratung durchführen dürfen. Bei tiefergehenden Fragen wenden Sie sich daher bitte für eine verbindliche Auskunft an einen Steuerberater oder Rechtsanwalt in Steuerfragen in Ihrer Nähe.

      Mit freundlichen Grüßen

      Thilo Rudolph
      Lohnsteuer kompakt

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