Как оспорить надбавку за просрочку?

Ваше налоговое заявление должно быть своевременно получено налоговой инспекцией.

Для налогоплательщиков без консультации это, как правило, 31 июля следующего года. С налоговой консультацией срок продлевается.

→ Если заявление подано с опозданием, может быть начислен штраф за просрочку.

Когда можно оспорить?

Существуют два вида штрафов за просрочку:

1. Штраф по усмотрению налоговой инспекции

Во многих случаях налоговая инспекция сама решает, будет ли начислен штраф.

Штраф может быть избежан или уменьшен, если:

• задержка может быть правдоподобно объяснена (например, болезнь)
• подача была лишь незначительно задержана
• налоги к доплате отсутствуют или незначительны

→ Налоговая инспекция должна учитывать все обстоятельства.

Важно: Если усмотрение было применено неправильно, Вы можете подать возражение.

2. Законодательно установленный штраф

По истечении определенных сроков штраф за просрочку начисляется автоматически.

Он составляет:

• 0,25 % от начисленного налога за каждый месяц просрочки
• минимум 25 евро в месяц

→ В этих случаях отмена возможна только в ограниченной степени.

При возврате налога или 0 евро налога налоговая инспекция может отказаться от штрафа (§ 152 AO).

Особый случай: Сложная или неясная правовая ситуация

В отдельных случаях штраф за просрочку может быть недопустим, если налоговая ситуация была особенно неясной или юридически сложной (Финансовый суд Саксонии-Анхальт, решение от 22.02.2024, 2 K 628/22). 

Это может быть, например, если:

• правовая ситуация была сложной или неочевидной
• даже специалисты имеют разные мнения
• разъяснение было получено только через суды

→ В таких случаях может быть необоснованно начислять штраф за просрочку.

→ Суды постановили, что налоговая инспекция должна учитывать такие обстоятельства.

Пример

• При доплате может быть начислен штраф.
• При возврате штраф может быть отменен, но не обязательно.
• При неясной правовой ситуации штраф может быть недопустим.

Что Вы можете сделать конкретно?

• Запросить продление срока, если Вы не успеваете подать заявление вовремя.
• Предоставить обоснование, если задержка может быть оправдана.
• Указать на сложную или неясную правовую ситуацию.
• Подать возражение, если Вы считаете штраф необоснованным.

→ Хорошее обоснование значительно повышает шансы на успех.

Краткое резюме

• Штрафы за просрочку возникают при поздней подаче.
• Частично налоговая инспекция решает по усмотрению.
• В некоторых случаях штраф установлен законом.
• При неясной правовой ситуации штраф может быть недопустим.
• Вы можете подать возражение против штрафа.