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Заработная плата

Этот текст относится к Steuererklärung 2019. Версию, предназначенную для Steuererklärung 2024, Вы найдёте по следующей ссылке:
(2024): Заработная плата



Wann muss ich Einkünfte als Grenzgänger eintragen?

Wenn Sie im Grenzgebiet eines Landes wohnen und als Arbeitnehmer täglich zur Arbeit in das Nachbarland pendeln, sind Sie ein so genannter Grenzgänger oder Grenzpendler. Was Ihr Einkommen betrifft, gilt in den meisten Nachbarländern Folgendes: Ihr Gehalt müssen Sie in dem Land versteuern, in dem Sie arbeiten, das Einkommen bleibt in dem Land, in dem Sie wohnen, steuerfrei. Allerdings wird Ihr ausländisches Einkommen in den Progressionsvorbehalt einbezogen und erhöht auf diese Weise den Steuersatz für Ihr übriges Einkommen.

Die Angaben sind in der "Anlage N" und in der "Anlage N-AUS" zu machen.

Wenn Sie alleinstehend sind, als Grenzgänger arbeiten und kein zusätzliches Einkommen in Deutschland haben, müssen Sie sich über den Progressionsvorbehalt in Deutschland keine Sorgen machen.

Ausnahmen: Für Frankreich, Österreich und die Schweiz gilt eine besondere Grenzgängerregelung nach dem jeweiligen Doppelbesteuerungsabkommen.

Arbeiten Sie in Frankreich oder Österreich, müssen Sie dort keine Steuern zahlen, sondern den Arbeitslohn in Ihrer deutschen Steuererklärung angeben und normal versteuern. Beamte oder Angestellte des öffentlichen Dienstes versteuern Ihr Einkommen jedoch in dem Land, in dem sie arbeiten, denn hier gilt das Kassenstaatsprinzip.

Arbeiten Sie als Grenzgänger in der Schweiz, darf Ihr Arbeitgeber eine Lohnsteuer von 4,5 Prozent erheben, die jedoch auf die Steuer in Deutschland angerechnet wird. Sind Sie Beamter oder Angestellter des öffentlichen Dienstes, müssen Sie Ihr Einkommen komplett in Deutschland versteuern.

(2019): Wann muss ich Einkünfte als Grenzgänger eintragen?



Was ist steuerfreier Arbeitslohn nach DBA/ATE?

Hiermit ist der steuerfreie Arbeitslohn nach Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) oder Auslandstätigkeitserlass (ATE) gemeint. In einem DBA ist geregelt, wie Arbeitnehmer mit Auslandstätigkeit ihr Einkommen versteuern müssen und so eine Doppelbesteuerung vermieden wird. Der Arbeitslohn für eine Tätigkeit im Ausland kann nach dem Auslandstätigkeitserlass (ATE) steuerfrei sein, wenn mit dem betreffenden Staat kein Doppelbesteuerungsabkommen besteht und die Tätigkeit mindestens drei Monate ununterbrochen besteht. Krankheit oder Urlaub schaden der Tätigkeitsdauer nicht, werden aber bei der Dreimonatsfrist nicht mitgerechnet.

Sind Sie mit Ihrem Gehalt im Ausland steuerpflichtig, werden Sie in Deutschland nach DBA oder ATE von der Steuer freigestellt. Allerdings wird das im Ausland versteuerte Einkommen in Deutschland in den Progressionsvorbehalt mit einbezogen. Das heißt, aus dem Auslandseinkommen und weiterem Einkommen in Deutschland wird ein Gesamteinkommen ermittelt. Aus diesem Gesamteinkommen ergibt sich ein höherer Steuersatz, mit dem allerdings nur das in Deutschland erzielte Einkommen besteuert wird.

Ausnahmen:

Für Frankreich, Österreich und die Schweiz gilt eine besondere Grenzgängerregelung nach dem Doppelbesteuerungsabkommen. Arbeiten Sie in diesen Ländern, ist der Arbeitslohn im Wohnsitzstaat Deutschland zu versteuern.

In der Schweiz darf der Arbeitgeber eine Lohnsteuer von 4,5 Prozent erheben, die auf die Steuer in Deutschland angerechnet wird.

Beamte und Angestellte des öffentlichen Dienstes versteuern ihr Einkommen immer in dem Land, in dem sie arbeiten, denn hier gilt das Kassenstaatsprinzip.

 

(2019): Was ist steuerfreier Arbeitslohn nach DBA/ATE?



Wer bekommt Arbeitslohn ohne Steuerabzug?

In der Steuererklärung müssen Sie in der "Anlage N" auch Arbeitslohn eintragen, von dem keine Lohnsteuer einbehalten wurde. Dies kommt in Betracht für Arbeitslohn von einem ausländischen Arbeitgeber, der in Deutschland steuerpflichtig ist, sowie für Arbeitslohn, der von Dritten gezahlt wurde und der Arbeitgeber nicht zum Lohnsteuerabzug verpflichtet war.

Solche Einnahmen ohne Steuerabzug können aufgrund des Härteausgleichs begünstigt sein, falls sie nicht mehr als 820 Euro betragen.

Wichtig: Einen Minijob (450-Euro-Job) müssen Sie hier nicht eintragen. Für dieses Arbeitsverhältnis führt der Arbeitgeber pauschal Steuern und Beiträge für die Sozialversicherung ab. Der geringfügig Beschäftigte selbst zahlt keine Steuern oder Versicherungsbeiträge. Die Einkünfte aus dem Minijob müssen Sie dann nicht in der Steuererklärung angeben.

Möglich ist es aber auch, dass der Minijob monatlich nach Lohnsteuermerkmalen versteuert wird (ELStAM). Dann ist der Minijob auch in der Einkommensteuererklärung unter „Arbeitnehmer > Lohnsteuerbescheinigungen“ zu erklären. In diesem Fall muss Ihr Arbeitgeber Ihnen eine Lohnsteuerbescheinigung aushändigen.

(2019): Wer bekommt Arbeitslohn ohne Steuerabzug?


Подсказки к полям

+ Заработная плата без вычетов налогов (брутто) согласно №3 справки о подоходном налоге

Введите брутто-заработную плату в соответствии со строкой 3 Вашей справки о подоходном налоге (Lohnsteuerbescheinigung).

+ Заработная плата (брутто) без вычета внутреннего налога

Введите общую сумму Вашей заработной платы, из которой до сих пор не был вычтен налог в Германии.

Например, здесь должна быть указана заработная плата от иностранного работодателя.

Не указывайте здесь суммы, которые уже включены в справку о подоходном налоге.

+ Брутто-заработная плата, необлагаемая налогом согласно №16 справки о подоходном налоге

Введите здесь необлагаемую налогом брутто-заработную плату из строк 16. a) и 16. b) Вашей справки о подоходном налоге (Lohnsteuerbescheinigung).

- без включенной в нее зарабатной платы (в соответствии с законодательством Германии не облагается налогом)

Укажите здесь необлагаемую налогом заработную плату в соответствии с немецким законодательством.

+ с учетом не включенной заработной платы (в соответствии с законодательством Германии облагается налогом)

Введите здесь налогооблагаемую заработную плату в соответствии с немецким законодательством.

- за вычетом заработной платы, относящейся непосредственно к Германии

Введите здесь заработную плату, которая выплачивается непосредственно в Германии.

Получали ли Вы другие специальные компоненты заработной платы?

Если Вы получили другие специальные компоненты заработной платы, выберите "Да".

Специальными компонентами заработной платы являются, например,

  • компенсационные выплаты,
  • выходные пособия,
  • выплаты за многолетнюю деятельность,
  • права купить акции по льготной цене.

В том случае, если так называемое пятое правило ст. 34 Закона о подоходном налоге (EStG) применяется к специальным необлагаемым налогом компонентам заработной платы, необходимо внести соответствующие данные.

Подробнее о специальных необлагаемых налогом компонентах заработной платы см. письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 12.11.2014 г. о порядке налогообложения заработной платы в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Межправительственное соглашение, в соответствии с которым осуществляется эта деятельность

Введите здесь межправительственное соглашение, в соответствии с которым на Вашу заработную плату распространяется принцип освобождения с прогрессией.

Организация, для которой осуществляется деятельность

Укажите здесь организацию, в которой Вы работаете.

Вид выполняемой деятельности

Пожалуйста, введите тип выполняемой Вами деятельности.

Пожалуйста, введите точный тип Вашей деятельности. Если Вы работаете в качестве сотрудника международной организации или независимого эксперта организации, пожалуйста, приложите соответствующие документы.

Размер заработной платы с принципом освобождения с прогрессией

Введите здесь сумму брутто-заработной платы, на которую в Германии распространяется принцип освобождения с прогрессией (Progressionsvorbehalt).

=Промежуточная итоговая сумма

Промежуточная сумма

= Суммарная заработная плата в стране и за рубежом

Сумма заработной платы внутри страны и за рубежом

= Оставшаяся часть заработной платы

Оставшаяся часть заработной платы


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