Welche Einnahmen zählen zu den Kapitaleinkünften?

Durch die Einführung der Abgeltungsteuer ist eine Abgabe der Anlage KAP grundsätzlich nicht mehr erforderlich. In einigen Fällen müssen Sie die Anlage KAP aber dennoch ausfüllen:

• die Kapitalerträge unterliegen nicht dem Steuerabzug (z.B. bei Veräußerung von GmbH-Anteilen von weniger als 1 Prozent)
• Erträge aus ausländischen thesaurierenden Investmentfonds
• Erträge (Zinsen, Dividenden etc.) aus ausländischen Konten oder Depots
• Zinsen aus Darlehensverträgen zwischen Privatpersonen
• Zinsen auf Steuererstattungen
• Veräußerung von Kapital-Lebensversicherungen (bei Vertragsabschluss ab 2005)

Weiterhin muss die Anlage KAP im Falle einer Wahlveranlagung ausgefüllt werden, wenn:

• ein Verlustvortrag aus Vorjahren berücksichtigt oder eine Verlustverrechnung der Einkünfte aus Kapitalvermögen erfolgen soll, oder
• der Sparerpauschbetrag nicht voll ausgeschöpft wurde, oder
• die Kirchensteuer trotz Kirchensteuerpflicht nicht einbehalten wurde, oder
• ausländische Steuern noch zu berücksichtigen sind oder
• zur Überprüfung der Höhe des Kapitalertragsteuerabzuges.

Auch wenn Sie einen Antrag auf eine so genannte Günstigerprüfung stellen wollen, ist die Anlage KAP auszufüllen. Dadurch können Sie unter Umständen eine niedrigere Besteuerung mit dem individuellen Steuersatz erreichen, wenn dieser niedriger ist, als der Abgeltungsteuersatz in Höhe von 25 Prozent.

(2016): Welche Einnahmen zählen zu den Kapitaleinkünften?

Wie wirken sich Kapitalerträge auf die zumutbare Belastung und die außergewöhnlichen Belastungen aus?

Grundsätzlich bleiben Kapitalerträge, die schon mit der Abgeltungsteuer belegt wurden, bei der Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte unberücksichtigt. Wenn gleichzeitig außergewöhnliche Belastungen geltend gemacht wurden, musste man die Kapitalerträge früher angeben.

Denn um die individuell zumutbare Belastung zu berechnen, wurden auch die Kapitaleinkünfte zu den Einkünften gezählt. Das gilt seit 2012 nicht mehr.

Der Verzicht auf die Erfassung von Kapitalerträgen führt dazu, dass beim Abzug außergewöhnlicher Belastungen die zumutbare Belastung (x % des Gesamtbetrags der Einkünfte) tendenziell geringer werden – ein Vorteil für Sie.

Sie müssen also keine Kapitaleinkünfte angeben, wenn Sie außergewöhnliche Belastungen geltend machen wollen.

(2016): Wie wirken sich Kapitalerträge auf die zumutbare Belastung und die außergewöhnlichen Belastungen aus?

33 Kapitalerträge mit Steuerabzug

Erfassen Sie hier die Höhe der Kapitalerträge mit Steuerabzug lt. Zeile 33 der Anlage KAP.

34 Gewinne aus Aktienveräußerungen (in Zeile 33 enthalten)

Erfassen Sie hier Gewinne aus Aktienveräußerungen im Sinne des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG lt. Zeile 34 der Anlage KAP.

Zeilen 35 bis 38 erfassen

Setzen Sie hier ein Häkchen, wenn Sie Beträge zu den Zeilen 35 bis 38 der Anlage KAP erfassen wollen.

35 Ersatzbemessungsgrundlage

Erfassen Sie hier die Ersatzbemessungsgrundlage im Sinne des § 43a Abs. 2 EStG lt. Zeile 35 der Anlage KAP.

36 Verluste ohne Aktienveräußerungen

Erfassen Sie hier die nicht ausgeglichenen Verluste ohne die Verluste aus der Veräußerung von Aktien lt. Zeile 36 der Anlage KAP.

37 Verluste aus der Veräußerung von Aktien

Erfassen Sie hier die nicht ausgeglichenen Verluste ohne die Verluste aus der Veräußerung von Aktien lt. Zeile 37 der Anlage KAP.

Zeilen 39 bis 43 erfassen

Setzen Sie hier ein Häkchen, wenn Sie Beträge zu den Zeilen 39 bis 43 der Anlage KAP erfassen wollen.

38 Kapitalerträge

Erfassen Sie hier die Kapitalerträge, die nicht der Abgeltungsteuer unterliegen lt. Zeile 38 der Anlage KAP.

39 Gewinne aus Aktienveräußerungen (in Zeile 40 enthalten)

Erfassen Sie hier die Gewinne aus der Veräußerung von Aktien, die nicht der Abgeltungsteuer unterliegen lt. Zeile 39 der Anlage KAP.

Dieser Betrag muss in der Zeile 38 der Anlage KAP enthalten sein.

40 Verluste aus Kapitalerträgen ohne Aktienveräußerungen (in Zeile 39 enthalten)

Erfassen Sie hier die Verluste aus der Veräußerung von Aktien, die nicht der Abgeltungsteuer unterliegen lt. Zeile 40 der Anlage KAP.

Dieser Betrag muss in der Zeile 38 der Anlage KAP enthalten sein.

41 Verluste aus Aktienveräußerungen (in Zeile 39 enthalten)

Erfassen Sie hier die Verluste aus der Veräußerung von Aktien, die nicht der Abgeltungsteuer unterliegen lt. Zeile 41 der Anlage KAP.

Dieser Betrag muss in der Zeile 38 der Anlage KAP enthalten sein.

42 Veräußerung anteiliger Wirtschaftsgüter

Erfassen Sie hier die Gewinne aus der Veräußerung anteiliger Wirtschaftsgüter bei Veräußerung einer unmittelbaren oder mittelbaren Beteiligung an einer Personengesellschaft lt. Zeile 42 der Anlage KAP.

Zeilen 53 bis 55 erfassen (einbehaltene Steuern)

Setzen Sie hier ein Häkchen, wenn Sie Beträge zu den Zeilen 53 bis 55 der Anlage KAP erfassen wollen.

44 Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG

Erfassen Sie hier den Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG, der dem individuellen Steuersatz unterliegt lt. Zeile 44 der Anlage KAP.

45 Sonstige Kapitalforderungen

Erfassen Sie hier Kapitalerträge, die Ihrem individuellen Steuersatz unterliegen lt. Zeile 45 der Anlage KAP.

46 Veräußerungsgewinne aus sonstigen Kapitalforderungen

Erfassen Sie hier Gewinne aus der Veräußerung oder der Einlösung von Wirtschaftsgütern lt. Zeile 46 der Anlage KAP.

53 Kapitalertragsteuer

Erfassen Sie die Kapitalertragsteuer lt. Zeile 53 der Anlage KAP.

54 Solidaritätszuschlag

Erfassen Sie den Solidaritätszuschlag lt. Zeile 54 der Anlage KAP.

55 Kirchensteuer

Erfassen Sie die Kirchensteuer lt. Zeile 55 der Anlage KAP.

Zeilen 53 - 55 und 59 erfassen (ausländische Steuern)

Setzen Sie hier ein Häkchen, wenn Sie Beträge zu den Zeilen 53 bis 55 und 59 der Anlage KAP erfassen wollen.

47 Kapitalertragsteuer

Erfassen Sie hier die Kapitalertragsteuer lt. Zeile 47 der Anlage KAP.

48 Solidaritätszuschlag

Erfassen Sie hier den Solidaritätszuschlag lt. Zeile 48 der Anlage KAP.

49 Kirchensteuer

Erfassen Sie hier die Kirchensteuer lt. Zeile 49 der Anlage KAP.

50 Angerechnete ausländische Steuern

Erfassen Sie hier die angerechneten ausländischen Steuern lt. Zeile 50 der Anlage KAP.

51 Anrechenbare ausländische Steuern

Erfassen Sie hier die anrechenbare Quellensteuer lt. Zeile 51 der Anlage KAP.

52 Fiktive ausländische Steuer

Erfassen Sie hier die fiktive ausländische Quellensteuer lt. Zeile 52 der Anlage KAP.

Zeilen 24 bis 28 erfassen

Setzen Sie hier ein Häkchen, wenn Sie Beträge zu den Zeilen 24 bis 28 der Anlage KAP erfassen wollen.

Die Kapitalerträge werden nicht mit dem Abgeltungsteuersatz von 25 % versteuert, sondern unterliegen immer Ihrem individuellen Steuersatz.

24 Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG

Geben Sie hier den Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG ein.

Die Kapitalerträge werden nicht mit dem Abgeltungsteuersatz von 25 % versteuert, sondern unterliegen immer Ihrem individuellen Steuersatz.

25 Tariflich zu besteuernde Einkünfte

Geben Sie hier die Kapitalerträge ein, die tariflich besteuert werden. Darunter fallen u.a. Einkünfte aus sonstigen Kapitalforderungen jeder Art, aus stillen Gesellschaften und partiarischen Darlehen.

Die Kapitalerträge werden nicht mit dem Abgeltungsteuersatz von 25 % versteuert, sondern unterliegen immer Ihrem individuellen Steuersatz.

26 Tariflich zu besteuernde Veräußerungsgewinne

Geben Sie hier die Gewinne aus der Veräußerung oder Einlösung von Kapitalanlagen an.

Die Kapitalerträge werden nicht mit dem Abgeltungsteuersatz von 25 % versteuert, sondern unterliegen immer Ihrem individuellen Steuersatz.

27 Für unternehmerische Beteiligung in Zeile 28 soll die tarifliche Einkommensteuer angewendet werden.

Setzen Sie hier ein Häkchen, wenn Sie Angaben zu der Zeile 28  der Anlage KAP erfassen wollen.

Die Kapitalerträge werden nicht mit dem Abgeltungssteuersatz von 25 % versteuert, sondern unterliegen immer Ihrem individuellen Steuersatz.

28 Gesellschaft, Finanzamt, Steuernummer

Geben Sie hier den Namen der Gesellschaft, das zuständige Finanzamt und die Steuernummer an.

Einkünfte inkl. steuerfreiem Anteil

Geben Sie hier die Einkünfte aus der unternehmerischen Beteiligung an.

62 Einkünfte aus Steuerstundungsmodellen i.S.d. § 15b EStG

Geben Sie die negativen Einkünfte aus einem Steuerstundungsmodell im Sinne des § 15b EStG an.

Der Verlust kann nicht mit anderen Einkünften verrechnet werden, sondern wird in das nächste Jahr vorgetragen.

Sollen die Werte der Steuerbescheinigung überprüft oder korrigiert werden?

Liegt bei Ihnen insbesondere einer der folgenden Sachverhalte vor, können Sie den Steuereinbehalt durch das Finanzamt überprüfen lassen, wenn

• der Sparer-Pauschbetrag beim Steuerabzug nicht vollständig ausgeschöpft wurde,
• beim Steuerabzug eine den tatsächlichen Kapitalertrag übersteigende Ersatzbemessungsgrundlage angewandt wurde, weil dem Kreditinstitut
• die Anschaffungskosten nicht bekannt waren,
• beim Steuerabzug Verluste bei einem Kreditinstitut nicht oder zu niedrig berücksichtigt wurden und / oder
• die Einkünfte nach einem Doppelbesteuerungsabkommen in Deutschland der Höhe nach nur begrenzt besteuert werden.

In diesen Fällen tragen Sie bitte in die folgenden Feldern die jeweiligen korrigierten Beträge ein und erläutern Sie diesen in einer gesonderten Aufstellung.

Art der Bescheinigung oder Erträge

Wählen Sie hier die Art der Bescheinigung aus.

Je nach Auswahl werden Ihnen verschiedenen Zeilen der Anlage KAP zur Eingabe Ihrer Daten angezeigt.

Auswahl:

• Steuerbescheinigung für Kapitalerträge
• Wohnungseigentümergemeinschaft
• Feststellungsbescheid
• Anderer loser Personenzusammenschluss

7 Höhe der Kapitalerträge

Erfassen Sie hier die Höhe der Kapitalerträge lt. Zeile 7 Ihrer Steuerbescheinigung.

8 Gewinne aus Aktienveräußerungen (in Zeile 8 enthalten)

Erfassen Sie hier die Gewinne aus Aktienveräußerungen im Sinne des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG lt. Zeile 7 Ihrer Steuerbescheinigung.

9 Ersatzbemessungsgrundlage

Erfassen Sie hier die Ersatzbemessungsgrundlage im Sinne des § 43 a Abs. 2 EStG lt. Zeile 11 Ihrer Steuerbescheinigung.

12 Verluste ohne Aktienveräußerung

Erfassen Sie hier die nicht ausgeglichenen Verluste ohne die Verluste aus der Veräußerung von Aktien lt. Zeile 12 Ihrer Steuerbescheinigung.

13 Verluste aus Veräußerung von Aktien

Erfassen Sie hier die nicht ausgeglichenen Verluste aus der Veräußerung von Aktien lt. Zeile 13 Ihrer Steuerbescheinigung.

14 Sparer-Pauschbetrag

Erfassen Sie hier den in Anspruch genommen Sparer-Pauschbetrag lt. Zeile 12 Ihrer Steuerbescheinigung.

17 Erträge aus ausländischen thesaurierenden Fonds

Erfassen Sie hier ausländische Kapitalerträge ohne Steuerabzug lt. Zeile 15 Ihrer Steuerbescheinigung.

Hierunter fallen z.B. Kapitalerträge aus ausländischen thesaurierenden Investmentfonds (auch wenn diese in einem inländischen Bankdepot
verwahrt werden) und Erträge bei ausländischen Kreditinstituten (z. B. Dividenden und Zinsen eines ausländischen Schuldners). Bitte reichen Sie für
diese Erträge die entsprechende Erträgnisaufstellung Ihrer Bank ein.

Diese Erträge sind nicht der Abgeltungsteuer unterworfen und müssen über die Einkommensteuererklärung nachversteuert werden.

23 Zinsen vom Finanzamt (auf Steuererstattungen)

Geben Sie hier Zinsen an, die Sie vom Finanzamt auf Steuererstattungen erhalten haben und die nicht betrieblich veranlasst sind.

Zeilen 18 bis 22 erfassen

Setzen Sie hier ein Häkchen, wenn Sie Beträge zu den Zeilen 18 bis 23 der Anlage KAP erfassen wollen.

14 Inländische Kapitalerträge ohne Steuerabzug

Erfassen Sie hier Beträge, die nicht der Abgeltungsteuer unterlegen haben.

Das trifft z.B. auf Privatdarlehen zu, die Sie einem Dritten gewährt haben. Diese müssen über die Einkommensteuererklärung nachversteuert werden.

Haben Sie ein Privatdarlehen einer Ihnen nahe stehenden Person gewährt, sind die daraus erzielten Erträge abzüglich der darauf entfallenden Werbungskosten als Einkünfte nicht hier zu erklären. Von einer nahe stehenden Person ist auszugehen, wenn zwischen beiden Personen ein Abhängigkeitsverhältnis besteht und der beherrschten Person kein eigener Entscheidungsspielraum verbleibt.

19 Gewinne aus Aktienveräußerungen (in Zeile 18 enthalten)

Geben Sie hier Gewinne lt. Zeile 19 der Anlage KAP aus der Veräußerung von Aktien an, die nicht der Abgeltungsteuer unterlegen haben.

Dieser Betrag muss in den Zeilen 16 und 17 der Anlage KAP enthalten sein.

Beispiel: Gewinne aus der Veräußerung von Aktien, die über ein ausländisches Depot gehalten wurden.

20 Verluste aus Kapitalerträgen ohne Aktienveräußerung

Geben Sie hier Verluste lt. Zeile 20 der Anlage KAP aus der Veräußerung von Kapitalanlagen an, die nicht der Abgeltungsteuer unterlegen haben.

Dieser Betrag muss in den Zeilen 16 und 17 der Anlage KAP enthalten sein.

Beispiel: Verluste aus der Veräußerung von Anleihen, die über ein ausländisches Depot gehalten wurden.

21 Verluste aus Aktienveräußerungen (in Zeile 16 und 17 enthalten)

Geben Sie hier Verluste lt. Zeile 21 der Anlage KAP aus der Veräußerung von Aktien an, die nicht der Abgeltungsteuer unterlegen haben.

Dieser Betrag muss in den Zeilen 16 und 17 der Anlage KAP enthalten sein.

Beispiel: Verluste aus der Veräußerung von Aktien, die über ein ausländisches Depot gehalten wurden.

47 Kapitalertragsteuer

Erfassen Sie hier die Kapitalertragsteuer lt. Zeile 47 Ihrer Steuerbescheinigung.

48 Solidaritätszuschlag

Erfassen Sie hier den Solidaritätszuschlag lt. Zeile 48 Ihrer Steuerbescheinigung.

49 Kirchensteuer

Erfassen Sie hier die Kirchensteuer lt. Zeile 49 Ihrer Steuerbescheinigung.

Zeilen 50 - 52 und 56 erfassen (ausländische Steuern)

Setzen Sie hier ein Häkchen, wenn Sie Beträge lt. den Zeilen 50 bis 52 und 56 Ihrer Steuerbescheinigung erfassen wollen.

50 Angerechnete ausländische Steuern

Erfassen Sie hier die angerechneten ausländischen Steuern lt. Zeile 50 Ihrer Steuerbescheinigung.

51 Anrechenbare ausländische Steuern

Erfassen Sie hier die anrechenbaren ausländischen Steuern lt. Zeile 51 Ihrer Steuerbescheinigung.

52 Fiktive ausländische Steuer

Erfassen Sie hier die fiktiven Quellensteuern lt. Zeile 52 Ihrer Steuerbescheinigung.

Zeilen 25 und 56 - 58 erfassen (Besondere Erträge aus Lebensversicherungen)

Setzen Sie hier ein Häkchen, wenn Sie Beträge lt. den Zeilen 21 und 53 bis 55 Ihrer Steuerbescheinigung erfassen wollen.

21 Erträge aus Lebensversicherungen

Erfassen Sie hier die Erträge aus Lebensversicherungen (LV) lt. Zeile 21 Ihrer Steuerbescheinigung.

53 Kapitalertragsteuer auf LV

Erfassen Sie hier Kapitalertragsteuern auf Lebensversicherungen lt. Zeile 53 Ihrer Steuerbescheinigung.

54 Solidaritätszuschlag auf LV

Erfassen Sie hier den Solidaritätszuschlag auf Lebensversicherungen lt. Zeile 54 Ihrer Steuerbescheinigung.

55 Kirchensteuer auf LV

Erfassen Sie hier die Kirchensteuer auf Lebensversicherungen lt. Zeile 55 Ihrer Steuerbescheinigung.