(2024) Czy odbycie ochotniczej służby wojskowej jest również objęte ulgą?

Tak, ochotnicza służba wojskowa jest objęta ulgami podatkowymi pod pewnymi warunkami i może uprawniać do otrzymania zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko, jeśli dziecko nie ukończyło 25 lat. Dotyczy to w szczególności okresów szkoleniowych podczas służby wojskowej oraz okresów przejściowych między okresami szkoleniowymi a służbą ochotniczą.

Ochotnicza służba wojskowa i szkolenie zawodowe

1. Szkolenie podstawowe i stanowiskowe: Podczas ochotniczej służby wojskowej zarówno trzymiesięczne szkolenie podstawowe, jak i następujące po nim szkolenie stanowiskowe są uznawane za szkolenie zawodowe w rozumieniu § 58b Ustawy o żołnierzach. Przez co najmniej pierwsze cztery miesiące służba wojskowa jest uznawana za szkolenie zawodowe bez dodatkowych dowodów, pod warunkiem wiarygodnego potwierdzenia rozpoczęcia służby.
2. Cywilne szkolenie zawodowe podczas służby wojskowej: Dzieci, które podczas ochotniczej służby wojskowej odbywają szkolenie do cywilnego zawodu, mogą również zostać uwzględnione. Przykłady to szkolenie na ratownika medycznego, elektronika telekomunikacyjnego lub kierowcę (wyrok BFH z 3.7.2014, III R 53/13).

Okres oczekiwania na rozpoczęcie służby

Dziecko może być uznane za poszukujące miejsca szkoleniowego już podczas okresu oczekiwania na służbę wojskową, o ile poważnie ubiega się o służbę. Dowód stanowi na przykład pisemne zgłoszenie na ochotniczą służbę wojskową.

Okresy przejściowe

1. Między służbą wojskową a szkoleniem: Okresy przejściowe do czterech miesięcy między zakończeniem okresu szkoleniowego a rozpoczęciem ochotniczej służby wojskowej lub odwrotnie są również objęte ulgami. Okresy te są uznawane za kwalifikujące się okresy przejściowe zgodnie z § 32 ust. 4 nr 2b EStG.
2. Przedłużenie prawa do zasiłku na dziecko: Dla dzieci, które rozpoczęły ochotniczą służbę wojskową przed 1.7.2011, prawo do zasiłku na dziecko istniało po ukończeniu 25 lat, ale nie dłużej niż do 2018 roku. Dla dzieci, które rozpoczęły służbę po 1.7.2011, to przedłużenie już nie obowiązuje.

Opóźnienie rozpoczęcia służby

Jeśli rozpoczęcie służby opóźnia się o więcej niż cztery miesiące, rodzice tracą prawo do zasiłku na dziecko na cały okres przejściowy, w tym na pierwsze cztery miesiące. Dotyczy to nawet wtedy, gdy dziecko nie miało wpływu na opóźnienie (wyroki BFH z 22.12.2011, III R 5/07 i III R 41/07).

Wskazówka: Odliczanie świadczeń alimentacyjnych

Jeśli zasiłek na dziecko zostanie wstrzymany z powodu oczekiwania na rozpoczęcie służby dłuższego niż cztery miesiące, rodzice mogą zgłosić świadczenia alimentacyjne na dziecko jako wyjątkowe obciążenia zgodnie z § 33a ust. 1 EStG. W 2024 roku maksymalna kwota odliczenia na utrzymanie wynosi 982 Euro miesięcznie.

Obowiązek zgłoszenia dłuższych okresów oczekiwania

Jeśli dziecko musi czekać na miejsce szkoleniowe lub rozpoczęcie służby dłużej niż cztery miesiące, powinno koniecznie zgłosić się jako poszukujące pracy lub poszukujące miejsca szkoleniowego, aby nie stracić prawa do zasiłku na dziecko. Dotyczy to szczególnie okresów oczekiwania spowodowanych pandemią, takich jak podczas kryzysu koronawirusowego. Brak takiego zgłoszenia skutkuje całkowitą utratą prawa do zasiłku na dziecko na okres przejściowy (wyrok FG Münster z 14.6.2022, 13 K 745/21 Kg).