Czy mogę skorzystać z ulgi podatkowej jako najemca?
Tak, ponieważ nie musisz być właścicielem mieszkania, aby móc ubiegać się o zwrot kosztów.
Podatnicy, którzy chcą skorzystać z ulg podatkowych na usługi domowe lub usługi rzemieślnicze, nie muszą być zleceniodawcami wykonanych prac. Oznacza to, że najemcy mogą ubiegać się o zwrot kosztów za usługi zlecone przez wynajmującego, które zostały przez nich opłacone w ramach kosztów operacyjnych.
Jeśli wynajmujący zlecił usługi domowe i rzemieślnicze, najemcy mogą ubiegać się o zwrot podatku od kwot zapłaconych na pokrycie kosztów operacyjnych, również w ramach określonych limitów.
Dzięki rozliczeniu kosztów operacyjnych mieszkania można zaoszczędzić na podatkach, ponieważ wiele pozycji może obniżyć obciążenie podatkowe jako usługi domowe lub rzemieślnicze. W przypadku kosztów operacyjnych dotyczy to przede wszystkim pozycji:
- pielęgnacja ogrodu
- sprzątanie domu
- prace dozorcy
- opłaty kominiarskie
- konserwacja windy.
Bescheinigung nach § 35a
Aby dochodzić roszczeń podatkowych w urzędzie skarbowym, najemca potrzebuje zaświadczenia od wynajmującego, które zawiera odpowiednie informacje. Zwykłe rozliczenie kosztów operacyjnych nie jest tu zazwyczaj wystarczające. Najemcy mają jednak ustawowe prawo do takiego zaświadczenia.
Uwaga: Jeśli mieszkasz na wynajem, możesz dodatkowo skorzystać z ulg podatkowych na domowe stosunki pracy lub usługi rzemieślnicze, o ile sam je zleciłeś i zostały one wykonane w Twoim mieszkaniu.
Federalny Trybunał Finansowy (BFH) niedawno wyjaśnił, że najemcy mogą ubiegać się o zwrot kosztów za usługi domowe i rzemieślnicze zgodnie z § 35a EStG, nawet jeśli nie zawarli sami umów (wyrok BFH z 20.04.2023, VI R 24/20). Jeśli urząd skarbowy zażąda odpowiednich dowodów, zaleca się zażądanie zaświadczenia od wynajmującego zgodnie z załącznikiem 2 do pisma BMF z 9.11.2016.
Jeśli wynajmujący odmówi wydania zaświadczenia lub zażąda dodatkowych dowodów, takich jak faktury za usługi rzemieślnicze, najemca może powołać się na swoje prawo do wglądu w dokumenty zgodnie z § 259 ust. 1 BGB. Zgodnie z utrwalonym orzecznictwem Federalnego Trybunału Sprawiedliwości najemca ma prawo do wglądu w dokumenty, fotografowania, skanowania lub kopiowania. W przypadku mieszkań o regulowanych cenach § 29 ust. 2 zdanie 1 rozporządzenia w sprawie ustalania dopuszczalnego czynszu zezwala nawet na sporządzanie kopii za zwrotem kosztów (wyrok BGH z 8.3.2006, VIII ZR 78/05).
(2024): Czy mogę skorzystać z ulgi podatkowej jako najemca?
Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?
Aby ubiegać się o ulgę podatkową zgodnie z § 35a EStG (usługi domowe, usługi rzemieślnicze i wydatki na opiekę), muszą być spełnione określone warunki i dostarczone odpowiednie dowody.
1. Faktury i dowody płatności
Dostawca usług musi wystawić prawidłową fakturę, w której koszty robocizny i materiałów są wyszczególnione oddzielnie. Tylko koszty robocizny, maszyn i dojazdów oraz naliczony podatek VAT są objęte ulgą. Płatność musi być dokonana przelewem, płatności gotówkowe nie są uznawane.
2. Usługi domowe i wydatki na opiekę
Do usług domowych należą oprócz klasycznych zadań, takich jak sprzątanie czy prace ogrodowe, także domowa opieka nad osobami wymagającymi opieki. Od 2009 roku nie jest wymagany dowód stopnia opieki.
3. Brak rozliczenia kosztów operacyjnych
Jeśli nie otrzymali Państwo jeszcze rozliczenia kosztów operacyjnych za bieżący rok podatkowy, mogą Państwo przedstawić rozliczenie z poprzedniego roku. Liczy się rok otrzymania rozliczenia.
4. Orzeczenia sądowe dotyczące kosztów opieki
Orzeczenie BFH z dnia 3 kwietnia 2019 r. (opieka stacjonarna nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 19/17)
Federalny Trybunał Finansowy orzekł w 2019 roku, że odliczeniu podlegają tylko koszty własnej opieki lub pobytu w domu opieki. Jeśli dzieci pokrywają koszty stacjonarnej opieki nad rodzicami, nie można ich odliczyć od podatku.
Orzeczenie FG Berlin-Brandenburg z dnia 11 grudnia 2019 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, sygn. akt: 3 K 3210/19)
Sąd Finansowy Berlin-Brandenburg orzekł, że koszty opieki ambulatoryjnej nad członkami rodziny podlegają odliczeniu, jeśli opieka odbywa się w gospodarstwie domowym podatnika.
Orzeczenie BFH z dnia 12 kwietnia 2022 r. (opieka ambulatoryjna podlega odliczeniu, opieka stacjonarna nadal nie podlega odliczeniu, sygn. akt: VI R 2/20)
BFH orzekł w 2022 roku, że również opieka ambulatoryjna w gospodarstwie domowym rodziców podlega odliczeniu, o ile dziecko jest zobowiązane umową. Koszty opieki stacjonarnej nadal nie podlegają odliczeniu podatkowemu.
(2024): Jakie dokumenty są wymagane do obniżki podatku zgodnie z § 35a EStG?
Jakie wydatki są objęte ulgą?
Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "Minijobs") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).
(2024): Jakie wydatki są objęte ulgą?
Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych
Świadczenie musi być wykonane w gospodarstwie domowym podatnika. Ten warunek nie jest spełniony np. w przypadku
- opieki nad osobami chorymi, starszymi i wymagającymi opieki w ośrodku dziennej opieki,
- naprawy sprzętów domowych w zakładzie naprawczym,
- wywozu śmieci (utylizacja lub usuwanie odpadów odbywa się poza gospodarstwem domowym)
Gospodarstwo domowe musi znajdować się w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym. Jeśli wydatki podatnika dotyczą kilku gospodarstw domowych (np. główne miejsce zamieszkania i mieszkanie wakacyjne), maksymalna kwota odliczenia jest możliwa tylko raz.
Nie podlegają odliczeniu wydatki, które zostały już uwzględnione jako koszty operacyjne, koszty uzyskania przychodu, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia zgodnie z innymi przepisami ustawy o podatku dochodowym.
Szczególne zasady dla właścicieli mieszkań: Właściciele mieszkań, którzy sami użytkują mieszkanie własnościowe, otrzymują ulgę podatkową również wtedy, gdy wspólnota lub zarządca jest pracodawcą lub zleceniodawcą. I to proporcjonalnie do ich udziału we współwłasności.
Müllabfuhrgebühren
Obecnie koszty wywozu śmieci nie mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym jako usługa związana z gospodarstwem domowym. Wynika to z orzeczenia Sądu Finansowego w Kolonii z dnia 26 stycznia 2011 r. (4 K 1483/10, EFG 2011 S. 978 Nr. 11).
Uzasadnienie jest takie, że główna usługa nie jest świadczona w granicach Państwa posesji. Faktyczna usługa polega nie na odbiorze odpadów, lecz na ich późniejszej utylizacji i przetwarzaniu. Opróżnianie i transport odpadów są traktowane jako czynności wspomagające. Niedawno Sąd Finansowy w Münster potwierdził to stanowisko (wyrok z 24 lutego 2022 r., 6 K 1946/21 E). Złożona rewizja została jednak odrzucona z przyczyn proceduralnych, a nie merytorycznych. Oznacza to, że kwestia ta nie została jeszcze ostatecznie rozstrzygnięta.
(2024): Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych
