Ile zaoszczędzę na podatku kościelnym, jeśli wystąpię z Kościoła?

Wystąpienie z kościoła obniża obciążenie podatkowe, ponieważ nie płacisz już podatku kościelnego. Jednak pełne oszczędności pojawiają się dopiero po uwzględnieniu korzyści podatkowej z tytułu odliczenia jako wydatki specjalne. Dowiedz się, jak obliczyć swoje rzeczywiste oszczędności.

Podatek kościelny i odliczenie jako wydatki specjalne

Podatek kościelny zalicza się do tzw. wydatków specjalnych i można go w pełni odliczyć w zeznaniu podatkowym. Zmniejsza to dochód podlegający opodatkowaniu i obniża podatek dochodowy. Alternatywnie można skorzystać z ogólnej kwoty ryczałtowej na wydatki specjalne, która wynosi 36 Euro dla singli i 72 Euro dla małżeństw. Jeśli zapłacony podatek kościelny przekracza tę kwotę, korzystasz z dodatkowej korzyści podatkowej.

Przykładowe obliczenie dla małżeństw:

• Zapłacony podatek kościelny: 600 Euro
• Minus kwota ryczałtowa: 72 Euro
• Kwota do odliczenia: 528 Euro

Przy krańcowej stawce podatkowej 28 % oszczędność podatkowa wynosi 528 Euro × 28 % = 147 Euro. Dodatkowo zmniejsza się dodatek solidarnościowy o około 8 Euro, co daje łączne odciążenie podatkowe w wysokości około 155 Euro.

Rzeczywiste oszczędności dzięki wystąpieniu z kościoła

Jeśli wystąpisz z kościoła, podatek kościelny przestaje obowiązywać, ale także korzyść podatkowa. Rzeczywiste oszczędności wynikają z różnicy:

• Zapłacony podatek kościelny: 600 Euro
• Odciążenie podatkowe dzięki odliczeniu: 155 Euro
• Rzeczywiste oszczędności: 600 Euro – 155 Euro = 445 Euro

Wniosek

Wysokość rzeczywistych oszczędności wynikających z wystąpienia z kościoła zależy od zapłaconego podatku kościelnego, dochodu i krańcowej stawki podatkowej. Chociaż podatek kościelny na pierwszy rzut oka całkowicie znika, należy uwzględnić utraconą korzyść podatkową z tytułu odliczenia jako wydatki specjalne. Dokładne obliczenia pomogą realistycznie ocenić finansowe skutki wystąpienia z kościoła.

(2024): Ile zaoszczędzę na podatku kościelnym, jeśli wystąpię z Kościoła?

Szczególne wynagrodzenie kościelne: obowiązek zapłaty podatku kościelnego za małżonka bezwyznaniowego.

Osoby, które w Niemczech są członkami wspólnoty religijnej pobierającej podatek, podlegają zasadniczo obowiązkowi zapłaty podatku kościelnego. Dotyczy to niezależnie od intensywności wiary czy uczestnictwa w życiu religijnym, ponieważ decydujące jest wyłącznie formalne członkostwo. Jak to wygląda w małżeństwie, gdy tylko jeden z małżonków należy do wspólnoty religijnej pobierającej podatek? W takich przypadkach może mieć zastosowanie tzw. szczególny podatek kościelny, specjalna forma podatku kościelnego. Niniejszy artykuł wyjaśnia najważniejsze przepisy i aktualne orzecznictwo w tym zakresie.

Obowiązek podatku kościelnego: Zasady dotyczące członkostwa

Podatek kościelny w Niemczech płacą członkowie wspólnoty religijnej pobierającej podatek, o ile mają miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w Niemczech. Osoby, które nie należą do wspólnoty religijnej pobierającej podatek, są zwolnione z podatku kościelnego. W praktyce często zdarza się, że w małżeństwie tylko jeden z małżonków jest zobowiązany do zapłaty podatku kościelnego. Rodzi to pytanie, czy i w jakiej formie bezwyznaniowy partner jest objęty obowiązkiem podatkowym.

Szczególny podatek kościelny: Definicja i warunki

Szczególny podatek kościelny to specjalna forma podatku kościelnego, która jest pobierana w małżeństwach o różnych wyznaniach pod pewnymi warunkami. Ma zastosowanie, gdy:

• małżonek należący do kościoła nie osiąga własnych dochodów,
• małżonek należący do kościoła ma dochody, ale są one tak niskie, że nie są należne podatek dochodowy (a tym samym podatek kościelny), lub
• dochody małżonka należącego do kościoła prowadzą do podatku kościelnego, ale porównawcze obliczenie wykazuje wyższy szczególny podatek kościelny.

Podstawa obliczenia szczególnego podatku kościelnego

Szczególny podatek kościelny jest obliczany na podstawie wspólnego dochodu podlegającego opodatkowaniu obojga małżonków. Obowiązują następujące zasady:

• Jest pobierany tylko w przypadku wspólnego rozliczenia, a nie w przypadku rozliczenia indywidualnego.
• Podstawą obliczeń jest dochód małżeństwa, niezależnie od tego, czy małżonek należący do kościoła sam osiąga dochody, czy nie.
• Pobór następuje dopiero od wspólnego dochodu podlegającego opodatkowaniu w wysokości 30.000 Euro.

Przepis ten opiera się na założeniu, że małżonkowie są traktowani jako jednostka gospodarcza. Federalny Trybunał Konstytucyjny (BVerfG) uznał tę praktykę za zgodną z konstytucją (orzeczenie BVerfG z dnia 28.10.2010, 2 BvR 591/06).

Orzecznictwo i aktualne wydarzenia

Europejski Trybunał Praw Człowieka (ETPC)

W 2017 roku ETPC potwierdził, że niemiecka praktyka pobierania podatku kościelnego i szczególnego podatku kościelnego w małżeństwach o różnych wyznaniach nie narusza Europejskiej Konwencji Praw Człowieka (EKPC) (orzeczenie ETPC z dnia 6.4.2017, skarga nr 10138/11 i inne). Trybunał podkreślił, że przepisy dotyczące podatku kościelnego mieszczą się w ramach wolności religijnej i ustawodawstwa państwowego.

Saski Sąd Finansowy

W 2019 roku Saksoński Sąd Finansowy orzekł, że przepisy dotyczące szczególnego podatku kościelnego w Saksonii za lata podatkowe 2014 i 2015 naruszają zasadę równego traktowania. Małżonkowie byli traktowani gorzej niż zarejestrowane związki partnerskie bez uzasadnionego powodu (orzeczenie z dnia 25.3.2019, 5 K 1549/18).

Federalny Trybunał Finansowy (BFH)

BFH w 2021 roku stwierdził, że również w przypadkach, gdy małżonek należący do kościoła osiąga własne dochody, pobór szczególnego podatku kościelnego nie budzi zastrzeżeń konstytucyjnych (orzeczenie BFH z dnia 5.10.2021, I B 65/19). Dotyczy to w szczególności sytuacji, gdy dochody bezwyznaniowego partnera są znacznie wyższe, co prowadzi do założenia wyższych wydatków na utrzymanie małżonka należącego do kościoła.

Różnice regionalne i przepisy szczególne

Pobór szczególnego podatku kościelnego różni się w zależności od landu. W Bawarii Kościół Ewangelicko-Luterański i Kościół Ewangelicko-Reformowany całkowicie zrezygnowały z poboru szczególnego podatku kościelnego z mocą wsteczną od roku podatkowego 2018 (rozporządzenie Bawarskiego Ministerstwa Finansów z dnia 21.1.2019, BStBl I 2019 S. 213). Takie przepisy podkreślają zróżnicowanie poboru podatku kościelnego w Niemczech.

Wniosek

Szczególny podatek kościelny to temat często budzący kontrowersje, który w szczególności w małżeństwach o różnych wyznaniach może prowadzić do niezrozumienia. Zasadniczo jest pobierany tylko wtedy, gdy małżonek należący do kościoła nie ma dochodów lub ma niskie dochody. Obliczenia opierają się na wspólnych dochodach, co jest uznawane przez orzecznictwo za uzasadnione. Różnice w poborze między landami wymagają jednak dokładnego zbadania w każdym przypadku.

(2024): Szczególne wynagrodzenie kościelne: obowiązek zapłaty podatku kościelnego za małżonka bezwyznaniowego.

Ile wynosi kwota ryczałtowa dla osób pozostających przy życiu?

Wdowy, wdowcy, sieroty i półsieroty otrzymują na wniosek zryczałtowaną kwotę dla osób pozostających przy życiu w wysokości 370 Euro. Muszą im zostać przyznane bieżące świadczenia dla osób pozostających przy życiu.

Płatności muszą być dokonywane na podstawie Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu lub innej ustawy, która uznaje przepisy Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu dotyczące świadczeń dla osób pozostających przy życiu za obowiązujące. Alternatywnie mogą być dokonywane zgodnie z przepisami ustawowego ubezpieczenia wypadkowego, prawa urzędniczego w przypadku śmierci w wyniku wypadku przy pracy lub zgodnie z Federalną Ustawą o Odszkodowaniach za szkody na życiu, ciele lub zdrowiu.

Proszę pamiętać: Sierota otrzymuje zryczałtowaną kwotę dla osób pozostających przy życiu również tylko raz, jeśli oboje rodzice nie żyją. W przypadku kilku osób pozostających przy życiu po tej samej osobie (np. wdowa i półsierota) każdemu z nich przysługuje zryczałtowana kwota.

(2024): Ile wynosi kwota ryczałtowa dla osób pozostających przy życiu?

Gdzie mogę znaleźć mój numer identyfikacji podatkowej?

Numer identyfikacji podatkowej został Państwu przekazany na piśmie przez Federalny Centralny Urząd Podatkowy. Jedenastocyfrowy numer obowiązuje przez całe życie. W tym piśmie numer jest określany jako "Osobisty numer identyfikacyjny", często nazywany jest również krótko "numer identyfikacyjny" i zazwyczaj jest skracany jako TIN (Tax Identification Number) lub Steuer-ID.

Zazwyczaj można znaleźć swój numer identyfikacyjny również

• w decyzji o podatku dochodowym lub
• na zaświadczeniu o podatku od wynagrodzenia

Steuer-ID nie należy mylić z eTIN, który również znajduje się na zaświadczeniu o podatku od wynagrodzenia i jest używany przez pracodawcę do przesyłania danych o wynagrodzeniu.

Po okresie przejściowym numer identyfikacji podatkowej ma zastąpić obecny numer podatkowy dla podatku dochodowego. Podanie numeru identyfikacji podatkowej nie jest warunkiem złożenia zeznania podatkowego.

(2024): Gdzie mogę znaleźć mój numer identyfikacji podatkowej?

Od kiedy muszę płacić podatek kościelny?

Obowiązek zapłaty podatku kościelnego rozpoczyna się z chwilą chrztu lub wstąpienia bądź ponownego wstąpienia do wspólnoty religijnej. W takim przypadku podatek kościelny należy zapłacić od początku następnego miesiąca.

Jeśli zmienisz wspólnotę religijną, obowiązek zapłaty podatku kościelnego również rozpoczyna się z początkiem następnego miesiąca. Obowiązek ten zaczyna się jednak dopiero wtedy, gdy przestaniesz płacić podatek kościelny na rzecz swojej dotychczasowej wspólnoty religijnej.

W Izraelskiej Gminie Wyznaniowej obowiązek zapłaty podatku kościelnego wynika z pochodzenia i wyznania.

(2024): Od kiedy muszę płacić podatek kościelny?

Kto musi płacić podatek kościelny?

Jeśli jesteś członkiem jednej z następujących wspólnot religijnych, musisz płacić podatek kościelny:

• Kościół rzymskokatolicki
• Ewangelickie kościoły krajowe
• Kościół starokatolicki
• Żydowskie gminy wyznaniowe
• Izraelickie wspólnoty religijne (np. w Badenii-Wirtembergii)
• Wolne gminy religijne (np. w Badenii, Wirtembergii, Moguncji, Offenbach, Palatynat)
• Kościół francuski w Berlinie (Kościół hugenocki)
• Gmina mennonicka w Hamburgu-Altonie
• Unitariańska wspólnota religijna wolnych protestantów w Nadrenii-Palatynacie

Wysokość podatku kościelnego zależy od miejsca zamieszkania. Jeśli mieszkasz w Bawarii lub Badenii-Wirtembergii, płacisz 8 procent, w pozostałych landach 9 procent podatku dochodowego lub od wynagrodzenia.

(2024): Kto musi płacić podatek kościelny?

Co to jest podatek kościelny?

Wysokość podatku kościelnego zależy od miejsca zamieszkania. W Bawarii i Badenii-Wirtembergii członkowie kościoła płacą 8 procent ustalonego podatku dochodowego, w pozostałych landach jest to 9 procent. Ta procentowa stawka obowiązuje również w przypadku podatku od zysków kapitałowych.

Jeśli mają Państwo dzieci lub dochody z działalności gospodarczej bądź dochody opodatkowane według metody częściowego dochodu, podstawa opodatkowania (zvE) dla podatku kościelnego jest obliczana oddzielnie.

Kwoty wolne na dzieci a podatek kościelny

Jeśli w Państwa elektronicznych danych dotyczących potrącania podatku od wynagrodzeń (ELStAM) wpisane są kwoty wolne na dzieci, podatek kościelny jest obliczany na podstawie tzw. fikcyjnego podatku od wynagrodzeń. Prowadzi to do niższego miesięcznego podatku kościelnego i dodatku solidarnościowego, ale nie do obniżenia podatku od wynagrodzeń.

Kwoty wolne na dzieci w zeznaniu podatkowym

W rozliczeniu podatku dochodowego kwoty wolne na dzieci obniżają dochód podlegający opodatkowaniu tylko wtedy, gdy korzyść podatkowa jest wyższa niż otrzymany zasiłek na dziecko. Jednak przy obliczaniu podatku kościelnego i dodatku solidarnościowego kwoty wolne na dzieci są uwzględniane "fikcyjnie".

Korzyść przy zmianie w ciągu roku

Nawet jeśli dzieci są uwzględniane tylko przez część roku (np. w przypadku urodzenia lub zakończenia nauki), pełna kwota wolna na dziecko i kwota BEA są odejmowane przy obliczaniu podatku kościelnego i dodatku solidarnościowego.

(2024): Co to jest podatek kościelny?

Co odróżnia numer podatkowy od numeru identyfikacji podatkowej?

Numer podatkowy nie jest tożsamy z obowiązującym przez całe życie i ogólnokrajowym numerem identyfikacji podatkowej.

Co to jest numer podatkowy?

Numer podatkowy jest nadawany przez urząd skarbowy każdej osobie fizycznej lub prawnej podlegającej opodatkowaniu i jest jednoznacznie przypisany do podatnika. Osoba może mieć kilka numerów podatkowych w ciągu swojego życia. Na przykład, jeśli ktoś się przeprowadza i w związku z tym podlega innemu urzędowi skarbowemu, bierze ślub lub rejestruje działalność gospodarczą, otrzymuje nowy numer podatkowy.

W przeszłości numery podatkowe opierały się na kodach krajowych i składały się w zależności od landu z dziesięciu lub jedenastu cyfr. Wraz z wprowadzeniem tzw. procedury ELSTER (ELektronische STeuerERklärung) standardowy schemat numeru podatkowego został jednak ujednolicony w całym kraju i ma teraz 13 cyfr.

Gdzie znajdę numer podatkowy?

Po złożeniu pierwszego zeznania podatkowego lub przy rejestracji działalności gospodarczej numer jest nadawany przez właściwy urząd skarbowy. Można go również złożyć z własnej inicjatywy. Numer podatkowy znajduje się w lewym górnym rogu decyzji podatkowej.

Do czego potrzebuję numeru podatkowego?

Numer podatkowy należy podać przy składaniu zeznania podatkowego lub przy rejestracji działalności gospodarczej, a także w transakcjach płatniczych. Freelancerzy i przedsiębiorcy muszą go podać na fakturze, o ile nie mają numeru identyfikacji VAT. W przyszłości numer podatkowy zostanie zastąpiony numerem identyfikacji podatkowej. Obecnie jednak oba numery istnieją równolegle.

Co to jest numer identyfikacji podatkowej?

Podatkowy numer identyfikacyjny (IdNr. lub Steuer-ID) jest od 2008 roku ogólnokrajowym i stałym numerem identyfikacyjnym dla celów podatkowych dla obywateli zameldowanych w Niemczech. Jest ważny przez całe życie. Dzieci otrzymują go już po urodzeniu.

Numer identyfikacyjny nie zmienia się ani przy zmianie miejsca zamieszkania, ani przy zmianie właściwego urzędu skarbowego. Dane są usuwane dopiero wtedy, gdy nie są już potrzebne organom, najpóźniej 20 lat po śmierci podatnika.

Numer identyfikacyjny jest również potrzebny do zasiłku na dziecko, zleceń zwolnienia we wszystkich rachunkach bankowych w Niemczech, przyznania ryczałtu pielęgnacyjnego oraz odliczenia podatkowego na rzecz alimentów i jest coraz częściej wymagany.

(2024): Co odróżnia numer podatkowy od numeru identyfikacji podatkowej?

Jakie ulgi podatkowe przysługują osobom niepełnosprawnym i pozostałym przy życiu?

Osoby niepełnosprawne mogą skorzystać z ryczałtu dla osób niepełnosprawnych na pokrycie wydatków związanych z niepełnosprawnością lub udokumentować wydatki jako koszty nadzwyczajne, przy czym uwzględniana jest tu kwota podlegająca odliczeniu. Ryczałt dla osób niepełnosprawnych zależy od stopnia niepełnosprawności i wynosi od 384 Euro do 7.400 Euro. Ryczałt obejmuje wszystkie tzw. typowe wydatki. Dalsze tzw. nietypowe wydatki można odliczyć jako koszty nadzwyczajne. W ten sposób zmniejszasz swoje dochody podlegające opodatkowaniu.

Pozostali przy życiu otrzymują na wniosek ryczałt dla osób pozostających przy życiu w wysokości 370 Euro, jeśli przyznano im bieżące świadczenia dla osób pozostających przy życiu. Muszą one być wypłacane zgodnie z paragrafem 33 b ust. 4 EStG, zgodnie z Federalną Ustawą o Zaopatrzeniu lub inną ustawą, która uznaje przepisy Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu dotyczące świadczeń dla osób pozostających przy życiu za odpowiednio stosowane, zgodnie z przepisami o ustawowym ubezpieczeniu wypadkowym, zgodnie z przepisami prawa urzędniczego dla osób pozostających przy życiu po urzędniku, który zmarł w wyniku wypadku przy pracy, lub zgodnie z przepisami Federalnej Ustawy o Odszkodowaniach dotyczących odszkodowań za szkody na życiu, ciele lub zdrowiu.

Ryczałt dla osób pozostających przy życiu jest kwotą roczną. Nie zostanie on obniżony, nawet jeśli odpowiednie warunki nie były spełnione przez cały rok.

Proszę pamiętać: Sierota otrzymuje ryczałt dla osób pozostających przy życiu również tylko raz, jeśli oboje rodzice nie żyją. W przypadku kilku osób pozostających przy życiu po tej samej osobie (np. wdowa i półsierota) ryczałt przysługuje każdej osobie pozostającej przy życiu.

(2024): Jakie ulgi podatkowe przysługują osobom niepełnosprawnym i pozostałym przy życiu?

Nie otrzymali Państwo jeszcze swojej Steueridentifikationsnummer lub nie można jej znaleźć?

Zeznanie podatkowe można złożyć w urzędzie skarbowym również bez numeru identyfikacyjnego. Państwa numer identyfikacji podatkowej jest znany urzędowi skarbowemu. Jeśli nie znajdą Państwo numeru identyfikacyjnego w wymienionych dokumentach, mogą Państwo ponownie zamówić go w Federalnym Centralnym Urzędzie Podatkowym. Numer identyfikacyjny zostanie Państwu przesłany listownie.

(2024): Nie otrzymali Państwo jeszcze swojej Steueridentifikationsnummer lub nie można jej znaleźć?

Jakie wydatki są pokrywane z ryczałtu dla osób niepełnosprawnych?

Wiele wydatków, które typowo ponoszą osoby niepełnosprawne, jest objętych ryczałtem dla osób niepełnosprawnych. Należą do nich koszty związane z wykonywaniem zwykłych i regularnie powtarzających się czynności w życiu codziennym. Obejmuje to również wydatki na opiekę, niezależnie od tego, czy odbywa się ona w domu, czy w ośrodku, oraz niezależnie od poziomu opieki.

Objęte są również koszty leków, środków leczniczych i pomocy oraz udział własny w korzystaniu z transportu publicznego. Dotyczy to również wydatków na dializę domową.

(2024): Jakie wydatki są pokrywane z ryczałtu dla osób niepełnosprawnych?

Jak udokumentować niepełnosprawność?

Niepełnosprawność potwierdza urząd ds. zaopatrzenia socjalnego. Od stopnia niepełnosprawności wynoszącego 50 procent otrzymuje się legitymację dla osób niepełnosprawnych, do stopnia 45 urząd wydaje decyzję ustalającą. Decyzje te są wiążące dla urzędu skarbowego.

Jeśli z powodu niepełnosprawności otrzymujesz rentę lub inne świadczenia, zazwyczaj wystarczają jako dowód legitymacja emerytalna lub podobne dokumenty.

Aby uzyskać podwyższoną kwotę ryczałtową dla osób bezradnych lub niewidomych, w legitymacji dla osób niepełnosprawnych musi być wpis „H” lub „Bl”. W przypadku osób bezradnych wystarczy również decyzja kasy chorych o przyznaniu stopnia opieki III (do 2016 r.) lub stopnia opieki 4 lub 5 (od 2017 r.).

(2024): Jak udokumentować niepełnosprawność?

Co to są nietypowe obciążenia (szczególne wydatki), które można odliczyć od podatku?

Istnieją koszty, które powstają z powodu niepełnosprawności, ale nie występują regularnie. Te nietypowe obciążenia nie są objęte ryczałtem dla osób niepełnosprawnych i dlatego mogą być osobno zgłoszone jako obciążenia nadzwyczajne ogólnego rodzaju w zeznaniu podatkowym.

Przykłady takich wydatków to np. prace budowlane w mieszkaniu lub pojeździe wynikające z niepełnosprawności, a także wydatki na opiekuna podróży podczas urlopu, koszty przeprowadzki, koszty usług gospodarstwa domowego oraz koszty leczenia, terapii lub kuracji.

Wszystkie wydatki zgłoszone jako obciążenia nadzwyczajne w zeznaniu podatkowym są pomniejszane przez urząd skarbowy o kwotę dopuszczalnego obciążenia. Kwota ta zależy od stanu cywilnego i wysokości dochodów.

(2024): Co to są nietypowe obciążenia (szczególne wydatki), które można odliczyć od podatku?

Kto otrzymuje kwotę ryczałtową dla osób pozostałych przy życiu?

Osoby pozostające przy życiu, takie jak wdowy i sieroty, mają w niektórych przypadkach prawo do ulgi podatkowej dla osób pozostających przy życiu w wysokości 370 Euro.

Najważniejszym warunkiem jest, aby podatnik otrzymywał świadczenia dla osób pozostających przy życiu przez co najmniej jeden miesiąc w danym roku podatkowym. Dotyczy to również sytuacji, gdy prawo do świadczeń jest zawieszone lub gdy wypłacono odprawę w formie kapitałowej.

Warunki przyznania ulgi dla osób pozostających przy życiu są określone w § 33b ust. 4 EStG. Jeśli ulga przysługuje dziecku, może zostać na wniosek przeniesiona na rodziców.

Ulga dla osób pozostających przy życiu jest przyznawana dla następujących rodzajów świadczeń:

• Świadczenia na podstawie Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu, dotyczy to przede wszystkim ofiar II wojny światowej
• Świadczenia na podstawie Ustawy o Zaopatrzeniu Żołnierzy
• Świadczenia na podstawie Ustawy o Służbie Cywilnej
• Świadczenia na podstawie Ustawy o Pomocy dla Więźniów
• Utrzymanie dla członków rodzin jeńców wojennych
• Świadczenia na podstawie Ustawy o Policji Federalnej
• Świadczenia na podstawie Ustawy o Korpusie Obrony Cywilnej
• Świadczenia na podstawie Ustawy regulującej status prawny osób objętych art. 131 GG
• Świadczenia na podstawie Ustawy o wprowadzeniu Federalnej Ustawy o Zaopatrzeniu w Saarze
• Świadczenia na podstawie Ustawy o ochronie przed infekcjami, na przykład w przypadku śmierci w wyniku zalecanego szczepienia
• Świadczenia na podstawie Ustawy o odszkodowaniach dla ofiar przemocy
• Renta z ustawowego ubezpieczenia wypadkowego, na przykład w przypadku śmierci w wyniku wypadku przy pracy
• Świadczenia po śmierci urzędnika w wyniku wypadku przy pracy
• Świadczenia na podstawie Federalnej Ustawy o Odszkodowaniach za szkody na życiu, ciele lub zdrowiu.

Jeśli ulga dla osób pozostających przy życiu przysługuje dziecku, może zostać na wniosek przeniesiona na rodziców.

(2024): Kto otrzymuje kwotę ryczałtową dla osób pozostałych przy życiu?

Od kiedy po wystąpieniu z kościoła nie trzeba płacić podatku kościelnego?

Obowiązek płacenia podatku kościelnego kończy się:

• z upływem miesiąca kalendarzowego, w którym zostało zlikwidowane miejsce zamieszkania lub pobytu w Niemczech.
• z upływem miesiąca śmierci, jeśli członek kościoła umrze.
• jeśli członek kościoła złożył oświadczenie o wystąpieniu z kościoła. W różnych krajach związkowych odpowiedzialne są różne urzędy, w większości przypadków oświadczenie składa się w urzędzie stanu cywilnego, w przeciwnym razie w sądzie rejonowym; tylko w kraju związkowym Brema również w kościele. W zależności od kraju związkowego wystąpienie z kościoła obowiązuje od miesiąca kalendarzowego, w którym złożono oświadczenie o wystąpieniu z kościoła, lub od następnego miesiąca kalendarzowego.

Po wystąpieniu z kościoła urząd meldunkowy automatycznie informuje właściwy urząd skarbowy, aby ten zmienił elektroniczne cechy poboru podatku od wynagrodzeń (ELStAM). Po wystąpieniu z kościoła podatek kościelny nie będzie już potrącany z miesięcznego wynagrodzenia.

To kosztuje Cię wystąpienie z kościoła - opłaty za wystąpienie

W Berlinie, Brandenburgii i Bremie wystąpienie jest bezpłatne. W pozostałych krajach związkowych musisz zapłacić od 10 do 60 Euro opłat za zaświadczenie o wystąpieniu z kościoła.

(2024): Od kiedy po wystąpieniu z kościoła nie trzeba płacić podatku kościelnego?

Skąd mogę otrzymać nowy numer identyfikacji podatkowej?

Aby uzyskać nowy numer identyfikacji podatkowej, należy skontaktować się pisemnie z Federalnym Centralnym Urzędem Podatkowym. W tym celu prosimy o skorzystanie z następującego adresu:

Bundeszentralamt für Steuern, 53221 Bonn,

lub e-mail: [email protected].

Należy podać urzędowi następujące dane osobowe:

• Imię i nazwisko
• Adres (ulica, numer domu, kod pocztowy i miejscowość)
• Data i miejsce urodzenia

Numer zostanie Państwu przesłany pisemnie. Ze względów ochrony danych nie jest możliwe podanie numeru telefonicznie lub e-mailem.

(2024): Skąd mogę otrzymać nowy numer identyfikacji podatkowej?

Kto otrzymuje ryczałt z tytułu niepełnosprawności?

Możesz otrzymać ryczałt z tytułu niepełnosprawności, jeśli możesz udowodnić określony stopień niepełnosprawności. Za osobę niepełnosprawną uważa się osobę, której stan zdrowia jest długotrwale (ponad sześć miesięcy) upośledzony fizycznie, umysłowo lub psychicznie.

Stopień niepełnosprawności jest zazwyczaj ustalany przez urząd ds. zaopatrzenia. Od stopnia niepełnosprawności wynoszącego 50 otrzymujesz legitymację osoby niepełnosprawnej, do stopnia 45 urząd wydaje decyzję ustalającą. Urząd skarbowy jest związany tymi decyzjami.

Możesz ubiegać się o ryczałt z tytułu niepełnosprawności dla siebie, swojego niepełnosprawnego małżonka lub niepełnosprawnego dziecka. Przeniesienie ryczałtu od niepełnosprawnych rodziców lub rodzeństwa nie jest możliwe.

Wskazówka: W przypadku wstecznego ustalenia stopnia niepełnosprawności na kilka lat możesz ubiegać się o ryczałt z mocą wsteczną za lata, w których uznano Ci stopień niepełnosprawności. Należy jednak jak najszybciej po ustaleniu stopnia niepełnosprawności zgłosić swoje roszczenia podatkowe, ponieważ obowiązują określone terminy.

Pytanie brzmi, czy oprócz ryczałtu z tytułu niepełnosprawności można odliczyć wydatki związane z opieką jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG, czy też należy zrezygnować z ryczałtu. Od 2008 roku obowiązuje następująca zasada:

Jeśli skorzystasz z ryczałtu z tytułu niepełnosprawności zgodnie z § 33b ust. 3 EStG, wydatki związane z opieką nie zostaną dodatkowo uznane jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG. Obowiązuje zasada "albo-albo" (R 33.3 ust. 4 EStR 2008).

Musisz więc zdecydować: albo ubiegasz się o ryczałt z tytułu niepełnosprawności, albo zgłaszasz koszty opieki jako nadzwyczajne obciążenia na podstawie dowodów. Przy udowadnianiu należy uwzględnić zasiłek pielęgnacyjny z ubezpieczenia pielęgnacyjnego, a od pozostałej kwoty urząd skarbowy odejmuje dopuszczalne obciążenie. Aby uwzględnienie zgodnie z § 33 EStG było korzystniejsze, wydatki muszą być wyższe niż ryczałt z tytułu niepełnosprawności, otrzymany zasiłek pielęgnacyjny i dopuszczalne obciążenie.

Jednak żadna reguła ani wyjątek:

Możesz na przykład uwzględnić następujące szczególne wydatki oprócz ryczałtu:

• nadzwyczajne koszty leczenia spowodowane nagłym przypadkiem, na przykład koszty operacji, leczenia, leki i koszty lekarza,
• wydatki na kurację, która jest przeprowadzana na podstawie zaświadczenia lekarskiego wydanego przed rozpoczęciem kuracji (zaświadczenie lekarskie wydane przez medyczną służbę ubezpieczenia zdrowotnego jest równoważne z zaświadczeniem lekarskim),
• koszty przystosowania samochodu do potrzeb osoby niepełnosprawnej,
• koszty przebudowy mieszkania z powodu niepełnosprawności,
• ryczałt na koszty transportu z powodu niepełnosprawności (od 2021 roku):

Do roku 2020 włącznie koszty transportu związane z niepełnosprawnością mogły być uwzględniane w wysokości 0,30 Euro za przejechany kilometr do określonych maksymalnych kwot. Uwzględnienie to wymagało regularnie również dowodu przejechanych kilometrów. Od 2021 roku zrezygnowano z tego dowodu.

Ryczałt na koszty transportu z powodu niepełnosprawności wynosi:

• 900 Euro: dla osób z niepełnosprawnością o stopniu co najmniej 80 lub stopniu co najmniej 70 i oznaczeniem „G” dla osób z trudnościami w poruszaniu się
• 4.500 Euro: dla osób z wyjątkową niepełnosprawnością ruchową (oznaczenie „aG”), niewidomych (oznaczenie „BI”), głuchoniewidomych (oznaczenie „TBI”), osób wymagających pomocy (oznaczenie „H”) lub osób, dla których ustalono stopień opieki 4 lub 5.

Należy zwrócić uwagę na następującą szczególną cechę przy uwzględnianiu ryczałtu na koszty transportu z powodu niepełnosprawności:

Koszty transportu z powodu niepełnosprawności są częścią ogólnych nadzwyczajnych obciążeń. Od całkowitej sumy nadzwyczajnych obciążeń, do których dodaje się również ryczałt na koszty transportu z powodu niepełnosprawności, urząd skarbowy odejmuje dopuszczalne obciążenie przy obliczaniu podatku dochodowego.

(2024): Kto otrzymuje ryczałt z tytułu niepełnosprawności?

Jakie korzyści przynosi ograniczenie podatku kościelnego?

Jeśli należysz do wspólnoty religijnej pobierającej podatek, jesteś zobowiązany do płacenia podatku kościelnego. Podatek kościelny jest dodatkową opłatą do podatku dochodowego i zależy od Twojego miejsca zamieszkania.

• 8 procent ustalonego podatku dochodowego w Bawarii i Badenii-Wirtembergii
• 9 procent we wszystkich pozostałych krajach związkowych

Podstawą obliczeń jest zawsze ustalony podatek dochodowy, a nie dochód podlegający opodatkowaniu. Im wyższy podatek dochodowy, tym wyższy podatek kościelny.

Przykład (2024):

• Podatek dochodowy: 52.397 Euro
• Podatek kościelny (9 procent): 4.715 Euro

Ograniczenie podatku kościelnego przy wysokich dochodach

Przy wysokich dochodach podatek kościelny może być w niektórych przypadkach nieproporcjonalnie wysoki. Aby to ograniczyć, przepisy dotyczące podatku kościelnego w krajach związkowych przewidują możliwość tzw. ograniczenia. Zredukowany podatek kościelny nazywany jest podatkiem ograniczającym.

W ramach ograniczenia podatek kościelny nie jest już obliczany proporcjonalnie do podatku dochodowego, lecz ograniczony do stałego procentu dochodu podlegającego opodatkowaniu. Ten procent – tzw. stawka ograniczenia – różni się w zależności od kraju związkowego i wynosi od 2,75 procent do 4,00 procent.

Przykład (Berlin, 2024):

• Dochód podlegający opodatkowaniu: 150.000 Euro
• Podatek dochodowy: 52.397 Euro
• Normalny podatek kościelny (9 procent): 4.715 Euro
• Stawka ograniczenia w Berlinie: 3 procent
• Podatek ograniczający (limit): 4.500 Euro

Wynik: Ograniczenie prowadzi w tym przypadku do oszczędności 215 Euro na podatku kościelnym.

Automatyczne czy na wniosek?

To, czy ograniczenie podatku kościelnego następuje automatycznie, czy wymagany jest osobny wniosek, zależy od danego kraju związkowego. W niektórych krajach podatek ograniczający jest automatycznie uwzględniany przy obliczaniu podatku. W innych konieczne jest złożenie wniosku w odpowiednim kościele.

Wniosek o ograniczenie podatku kościelnego

W krajach związkowych bez automatycznego ograniczenia musisz złożyć nieformalny wniosek o podatek ograniczający. Wniosek należy skierować do odpowiedniej diecezji (w przypadku wyznania katolickiego) lub kościoła krajowego (w przypadku wyznania ewangelickiego).

Do wniosku należy dołączyć kopię ostatniego zeznania podatkowego. Tylko w ten sposób można sprawdzić, czy można przyznać ograniczenie i jaka może być maksymalna kwota podatku kościelnego (czyli podatek ograniczający).

Uwaga: Ograniczenie nie jest realizowane przez urząd skarbowy, lecz bezpośrednio przez kościół.

Wniosek: Podatek ograniczający może przy wysokich dochodach prowadzić do znacznego odciążenia. Sprawdź, czy Twój kraj związkowy przewiduje automatyczne ograniczenie, czy musisz działać samodzielnie.

(2024): Jakie korzyści przynosi ograniczenie podatku kościelnego?