(2024) Zgłaszanie strat z inwestycji kapitałowych w zeznaniu podatkowym

Straty kapitałowe mogą powstać nie tylko z powodu spadku kursów, ale także z powodu całkowitej utraty inwestycji kapitałowej w wyniku upadłości dłużnika. Jeśli np. pożyczka zostanie całkowicie utracona, strata ta powinna być rozliczana jako ujemne dochody z kapitału w celu obniżenia podatku. W końcu dochody kapitałowe, takie jak zyski ze sprzedaży lub spłaty, muszą być opodatkowane zgodnie z § 20 ust. 2 nr 7 EStG.

Dotychczasowe stanowisko administracji podatkowej

Administracja podatkowa przez długi czas nie uznawała strat z tytułu niewypłacalności. Jednak sądy finansowe w Dolnej Saksonii i Nadrenii-Palatynacie orzekły, że takie straty mogą być uwzględnione podatkowo. Wraz z wprowadzeniem podatku u źródła w 2009 roku wszystkie zyski kapitałowe podlegają opodatkowaniu. Oznacza to, że również straty kapitałowe muszą być uwzględnione podatkowo. Nie ma już rozróżnienia między poziomem dochodów a poziomem kapitału. Zarówno zyski, jak i straty z inwestycji kapitałowych mają skutki podatkowe (orzeczenia BFH z 12.5.2015, IX R 57/13 i z 24.10.2017, VIII R 13/15).

Wskazówka dotycząca rozliczania strat

Jeśli poniesiesz całkowitą stratę z powodu upadłości emitenta, możesz zgłosić koszty nabycia jako ujemne dochody w zeznaniu podatkowym. Jeśli urząd skarbowy odmówi rozliczenia z innymi dochodami kapitałowymi, złóż odwołanie od decyzji i powołaj się na orzeczenia BFH z 24.10.2017 i 12.5.2015.

Ograniczenie rozliczania strat od 2020 roku

Od 1.1.2020 r. rozliczenie strat w przypadku całkowitej straty jest ograniczone do 20.000 Euro rocznie. Nierozliczone straty mogą być przeniesione na kolejne lata i tam ponownie rozliczone z dochodami z kapitału do 20.000 Euro rocznie (§ 20 ust. 6 zdanie 6 EStG).

Przepis ten dotyczy utraty wierzytelności kapitałowych, wyksięgowania bezwartościowych papierów wartościowych lub ich przeniesienia na osoby trzecie. Obejmuje również transakcje sprzedaży dokonane w celach planistycznych, gdy ryzyko niewypłacalności inwestycji już się zmaterializowało (BT-Drucksache 19/15876 z 11.11.2019).