(2024) Co mogę odliczyć w przypadku drugiego gospodarstwa domowego?

Co mogę odliczyć w przypadku drugiego gospodarstwa domowego?

W przypadku drugiego miejsca zamieszkania w miejscu pracy urząd skarbowy nie stawia surowych wymagań. Może to być mieszkanie, pokój hotelowy lub umeblowany pokój. Ważne jest tylko, aby zakwaterowanie było dostępne i nie stało się nowym centrum życia. Jeśli to spełnione, można odliczyć różne koszty uzyskania przychodu w ramach prowadzenia podwójnego gospodarstwa domowego.

Odliczalne koszty uzyskania przychodu:

• Poszukiwanie mieszkania: Koszty dojazdu na oględziny, koszty telefoniczne lub pocztowe.
• Przeprowadzka: Koszty transportu (spedycja, wynajem samochodu), koszty podróży w dniu przeprowadzki.
• Ryczałt na wyżywienie: W pierwszych trzech miesiącach można zastosować ryczałty na wyżywienie:
  • 24 godziny nieobecności: 28 Euro
  • 8 do 24 godzin nieobecności: 14 Euro
• Koszty dojazdu: Pierwszy dojazd i ostatni powrót są uznawane w pełnej wysokości, np. na podstawie biletu lub ryczałtu kilometrowego (30 centów za kilometr). Cotygodniowe powroty do domu można odliczyć za pomocą ryczałtu za odległość (30 centów za kilometr, od 21. kilometra 38 centów).
• Koszty zakwaterowania: Uznawane są udokumentowane koszty do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie. Obejmują one:
  • Czynsz wraz z kosztami eksploatacyjnymi
  • Koszty niezbędnych mebli
  • Podatek od drugiego miejsca zamieszkania
  • Koszty remontu

Maksymalna kwota 1.000 Euro:

Maksymalna kwota jest średnią roczną. Kwoty, które w poszczególnych miesiącach są niższe niż 1.000 Euro, można zrekompensować wyższymi wydatkami w innych miesiącach.

Wydatki na meble:

Zgodnie z orzeczeniem BFH z 4.4.2019 (VI R 18/17) koszty mebli i sprzętu domowego nie należą do kosztów zakwaterowania i są dodatkowo odliczane.

Wskazówka: Jeśli drugie mieszkanie jest własnością pracownika, rzeczywiste wydatki (np. amortyzacja, odsetki od kredytu, koszty eksploatacyjne) można odliczyć do 1.000 Euro miesięcznie. Koszty mebli można odliczyć dodatkowo.

Szczególne przypadki:

• W przypadku umeblowanych mieszkań, gdzie czynsz nie jest podzielony na mieszkanie i meble, czynsz można podzielić metodą szacunkową (§ 162 AO). Koszty użytkowania mebli są dodatkowo odliczane.
• Koszty parkingu: Wynajęte miejsce parkingowe lub garaż nie są zaliczane do kosztów zakwaterowania i można je odliczyć dodatkowo (FG Saarland, 20.5.2020, 2 K 1251/17).

Reguła uproszczenia:

Koszty zakupu mebli i wyposażenia do 5.000 Euro są uznawane za niezbędne i można je odliczyć jako koszty uzyskania przychodu bez dalszej weryfikacji (pismo BMF z 25.11.2020).

Podatek od drugiego miejsca zamieszkania:

Podatek od drugiego miejsca zamieszkania podlega ograniczeniu do 1.000 Euro miesięcznie, jak orzekł Federalny Trybunał Finansowy (orzeczenie BFH z 13.12.2023, VI R 30/21).

Koszty za granicą:

W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego za granicą limit 1.000 Euro nie obowiązuje. Zamiast tego rzeczywiste koszty najmu można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, o ile są "niezbędne i odpowiednie". Górną granicą jest średnia cena najmu za mieszkanie o powierzchni 60 metrów kwadratowych.