(2024) Pełne odliczenie wydatków na zabezpieczenie emerytalne od 2023 r.

Składki na ustawowe ubezpieczenie emerytalne i inne podstawowe zabezpieczenia są odliczane jako wydatki specjalne (§ 10 ust. 1 nr 2a EStG).

Do 2025 roku składki emerytalne będą stopniowo wpływać na obniżenie podatku, zaczynając od 60% w 2005 roku i wzrastając do 100% do 2025 roku (§ 10 ust. 3 EStG).

• 2021: Osoby samotne mogą odliczyć do 25.787 Euro (92% obniżające podatek).
• 2022: Osoby samotne mogą odliczyć do 25.639 Euro (94% obniżające podatek).

Od 2023 roku wydatki na zabezpieczenie emerytalne są w 100% odliczane, zwiększone o 4 punkty procentowe w 2023 roku i 2 punkty procentowe w 2024 roku (§ 10 ust. 3 zdanie 6 EStG, "Jahressteuergesetz 2022").

• 2023: Osoby samotne mogą odliczyć do 26.528 Euro (100% obniżające podatek).
• 2024: Osoby samotne mogą odliczyć do 27.566 Euro (100% obniżające podatek).

Zmiana ta ma na celu uniknięcie "podwójnego opodatkowania" rent z podstawowego zabezpieczenia, co zostało stwierdzone w orzeczeniach Federalnego Trybunału Finansowego z 19.5.2021 (X R 20/19 i X R 33/19). BFH potwierdził, że obecne opodatkowanie rent jest zgodne z konstytucją, chociaż przyszłe roczniki emerytalne mogą być tym dotknięte. Zmiany w przepisach mają zapobiec temu problemowi.