(2024) Czy muszę podać moje zagraniczne dochody brutto czy netto?

W Niemczech zwolnione z podatku dochody zagraniczne są uwzględniane jedynie przy obliczaniu stawki podatkowej, która ma zastosowanie do Państwa opodatkowanych dochodów niemieckich (zasada progresji).

Wysokość dochodów do zgłoszenia musi być ustalona zgodnie z niemieckim prawem podatkowym. Aby obliczyć dochody zagraniczne, należy od zagranicznych przychodów odjąć faktycznie poniesione zagraniczne koszty uzyskania przychodu w pełnej wysokości.

Przykład: Pavel przeprowadza się z Polski do Berlina

Pavel pracował w Polsce od stycznia do kwietnia. Od tego czasu mieszka i pracuje na stałe w Berlinie. Od maja podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech.

Jego dochód brutto w Polsce wyniósł 10.000 Euro. Poniósł koszty uzyskania przychodu w wysokości 350 Euro (koszty dojazdu) i 60 Euro (środki pracy). Ponieważ faktyczne koszty uzyskania przychodu są niższe od ryczałtu na koszty uzyskania przychodu, który obecnie wynosi 1.000 Euro, jego dochody zagraniczne w tym przypadku wynoszą 9.000 Euro.

Dochody zagraniczne w wysokości 9.000 Euro podlegają w roku przeprowadzki zasadzie progresji i muszą zostać zgłoszone w załączniku WA-ESt.

Do obliczenia dochodów zagranicznych należy od zagranicznych przychodów (tutaj: zagraniczne dochody brutto) odjąć faktycznie poniesione zagraniczne koszty uzyskania przychodu w pełnej wysokości.

Zgodnie z § 34d EStG suma dochodów zagranicznych składa się z:

• dochodów z rolnictwa i leśnictwa prowadzonego w państwie zagranicznym,
• dochodów z działalności gospodarczej za granicą,
• dochodów z pracy na własny rachunek wykonywanej za granicą,
• dochodów ze sprzedaży aktywów za granicą,
• dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą,
• dochodów z kapitału, jeśli dłużnik ma miejsce zamieszkania, zarząd lub siedzibę za granicą lub kapitał jest zabezpieczony zagraniczną nieruchomością,
• dochodów z wynajmu i dzierżawy za granicą oraz
• innych dochodów uzyskanych za granicą.