(2024) Co zalicza się do prywatnych transakcji sprzedaży?

Prywatne transakcje sprzedaży zaliczają się do innych dochodów i są uregulowane w § 23 ustawy o podatku dochodowym (EStG). Chodzi tu o sprzedaż określonych dóbr, przy której zyski pod pewnymi warunkami stają się opodatkowane.

Jakie transakcje zaliczają się do prywatnych transakcji sprzedaży?

Do prywatnych transakcji sprzedaży zaliczają się w szczególności następujące rodzaje sprzedaży:

1. Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanych przez osoby trzecie

Jeśli sprzedają Państwo nieruchomość, która nie jest użytkowana osobiście (np. wynajmowana), w ciągu dziesięciu lat od zakupu, zysk ze sprzedaży jest opodatkowany.

2. Sprzedaż innych prywatnych dóbr

Prywatne dobra, które są sprzedawane w ciągu roku od zakupu, mogą również podlegać opodatkowaniu. Do tych dóbr zaliczają się między innymi:

• Sztabki i monety złote
• Dewizy (waluty obce)
• Wynajmowane środki transportu

Jeśli uzyskują Państwo dochody z tych dóbr (np. poprzez wynajem), okres spekulacyjny wydłuża się do dziesięciu lat.

Wyjątki: Inne rodzaje dochodów i kapitał

Do prywatnych transakcji sprzedaży nie zaliczają się zyski lub straty, które można już przypisać do innego rodzaju dochodów. W szczególności sprzedaż papierów wartościowych i kapitału nie podlega tej regulacji. Zyski te są opodatkowane podatkiem u źródła.

Kryptowaluty i prywatne transakcje sprzedaży

Również kryptowaluty takie jak Bitcoin i Ethereum zaliczają się zgodnie z § 23 ust. 1 nr 2 EStG do prywatnych transakcji sprzedaży. Najważniejsze zasady to:

• Sprzedaż w ciągu roku: Jeśli sprzedają lub wymieniają Państwo kryptowaluty w ciągu roku od zakupu, zysk jest opodatkowany, jeśli przekracza 600 Euro.
• Zwolnienie z podatku po roku: Jeśli kryptowaluty są przechowywane dłużej niż rok, sprzedaż jest zwolniona z podatku, nawet jeśli były używane do określonych celów, takich jak lending lub staking.

Szczególne regulacje dotyczące kryptowalut

Federalne Ministerstwo Finansów w piśmie z 10 maja 2022 r. wyjaśniło opodatkowanie kryptowalut i tokenów cyfrowych. Oto kilka ważnych punktów:

• Prywatne transakcje sprzedaży: Kryptowaluty sprzedawane w ciągu roku podlegają opodatkowaniu, jeśli zysk przekracza 600 Euro.
• Majątek firmowy i handel komercyjny: Jeśli kryptowaluty są regularnie handlowane lub intensywnie wykorzystywane, mogą być uznane za majątek firmowy, co zmienia ich opodatkowanie.
• Tworzenie bloków przez mining lub forging: Działania te nie zaliczają się do zarządzania majątkiem prywatnym i są uznawane za działalność gospodarczą.
• Dochody z tworzenia bloków: Dochody z tworzenia bloków są opodatkowane, jeśli przekraczają 256 Euro rocznie.

Orzecznictwo dotyczące kryptowalut

Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł 14 lutego 2023 r., że zyski ze sprzedaży kryptowalut uzyskane w ciągu roku są opodatkowane jako prywatne transakcje sprzedaży (wyrok BFH z 14.2.2023, IX R 3/22). Kryptowaluty takie jak Bitcoin, Ethereum i Monero są uznawane za dobra i podlegają opodatkowaniu w przypadku zysków spekulacyjnych.