Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych

Świadczenie musi być wykonane w gospodarstwie domowym podatnika. Ten warunek nie jest spełniony np. w przypadku

• opieki nad osobami chorymi, starszymi i wymagającymi opieki w ośrodku dziennej opieki,
• naprawy sprzętów domowych w zakładzie naprawczym,
• wywozu śmieci (utylizacja lub usuwanie odpadów odbywa się poza gospodarstwem domowym)

Gospodarstwo domowe musi znajdować się w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym. Jeśli wydatki podatnika dotyczą kilku gospodarstw domowych (np. główne miejsce zamieszkania i mieszkanie wakacyjne), maksymalna kwota odliczenia jest możliwa tylko raz.

Nie podlegają odliczeniu wydatki, które zostały już uwzględnione jako koszty operacyjne, koszty uzyskania przychodu, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia zgodnie z innymi przepisami ustawy o podatku dochodowym.

Szczególne zasady dla właścicieli mieszkań: Właściciele mieszkań, którzy sami użytkują mieszkanie własnościowe, otrzymują ulgę podatkową również wtedy, gdy wspólnota lub zarządca jest pracodawcą lub zleceniodawcą. I to proporcjonalnie do ich udziału we współwłasności.

 

Obecnie koszty wywozu śmieci nie mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym jako usługa związana z gospodarstwem domowym. Wynika to z orzeczenia Sądu Finansowego w Kolonii z dnia 26 stycznia 2011 r. (4 K 1483/10, EFG 2011 S. 978 Nr. 11).

Uzasadnienie jest takie, że główna usługa nie jest świadczona w granicach Państwa posesji. Faktyczna usługa polega nie na odbiorze odpadów, lecz na ich późniejszej utylizacji i przetwarzaniu. Opróżnianie i transport odpadów są traktowane jako czynności wspomagające. Niedawno Sąd Finansowy w Münster potwierdził to stanowisko (wyrok z 24 lutego 2022 r., 6 K 1946/21 E). Złożona rewizja została jednak odrzucona z przyczyn proceduralnych, a nie merytorycznych. Oznacza to, że kwestia ta nie została jeszcze ostatecznie rozstrzygnięta.