(2023) Czy rzemieślnicy muszą osobno wykazać część wynagrodzenia?

Klienci mają zasadniczo prawo do otrzymania prawidłowej faktury. Obejmuje to również obowiązek, aby wykonawcy wykazywali oddzielnie na fakturze udział kosztów robocizny. Jeśli są to usługi rzemieślnicze, można zaoszczędzić na podatkach.

Wydatki na usługi rzemieślnicze można odliczyć bezpośrednio od podatku w wysokości 20%, maksymalnie 1.200 Euro rocznie. Preferowane są tylko czyste koszty robocizny oraz ewentualnie naliczone koszty maszyn i dojazdów wraz z należnym podatkiem VAT. Preferowane są oprócz wspomnianych już czystych kosztów robocizny również koszty utylizacji, które są uznawane za usługi dodatkowe do usługi głównej (np. wywóz płytek przy ponownym układaniu płytek w łazience), a także naliczone koszty materiałów eksploatacyjnych (np. taśmy klejące, folie ochronne, środki smarne). Nie są preferowane koszty materiałów i innych dostarczonych towarów.

Udział kosztów robocizny musi być możliwy do ustalenia na podstawie danych zawartych w fakturze. Pytanie brzmi, czy klient ma prawo do tego, aby wykonawca oddzielnie wykazał udział kosztów robocizny na fakturze.

Obecnie Sąd Rejonowy w Mülheim orzekł, że klienci mają prawo do szczegółowej faktury z oddzielnym wykazaniem udziału kosztów robocizny. Tylko w ten sposób mogą oni odliczyć usługi rzemieślnicze lub usługi domowe zgodnie z § 35a ust. 2 EStG od podatku. To również zostało wyjaśnione! (Sąd Rejonowy w Mülheim z dnia 30.7.2015, 12 C 1124/14).

Obowiązek firmy wynika z § 242 BGB, aby nie szkodzić partnerowi umowy. W odniesieniu do skutków podatkowych wystawienia faktury nie ma znaczenia, czy zleceniodawca może sam określić kwotę faktury. Dopóki firma wstrzymuje fakturę, zleceniodawca może nawet wstrzymać płatność zgodnie z § 273 BGB, ponieważ prawo do faktury jest zobowiązaniem dodatkowym usługodawcy wobec płacącego odbiorcy usługi.

Uwaga: Zdarzają się usługodawcy, którzy wymagają płatności gotówką. Z drugiej strony są zleceniodawcy, którzy płacą fakturę gotówką - być może nie znając § 35a EStG. W takich przypadkach urząd skarbowy odmówi odliczenia jako usługi domowej lub usługi rzemieślniczej - nie pomoże tu żadne narzekanie ani skargi. OBECNIE Sąd Rejonowy w Eisenhüttenstadt orzekł, że zleceniodawca nie ma prawa do zwrotu od usługodawcy w wysokości utraconej ulgi podatkowej (wyrok z dnia 8.3.2021, 5 C 65/20).

W sprawie sądowej chodziło o podatnika, który zlecił firmie przeprowadzkowej przeprowadzkę prywatną i zapłacił fakturę gotówką. Po tym, jak nie otrzymał ulgi podatkowej, zażądał zwrotu od firmy przeprowadzkowej. Jednak zdaniem sądu przedsiębiorca nie ma obowiązku nakłaniania swoich klientów do płatności bezgotówkowej ani informowania ich o skutkach podatkowych. W ramach swojej odpowiedzialności własnej zleceniodawca musi sam zadbać o swoje sprawy podatkowe (źródło: Trinks, NWB Expertenblog, "Handwerker & Co. haftbar für Steuerschaden durch Barzahlung?").