(2024) Ile wynosi stawka ryczałtowa?

Na początku stycznia 2019 niemiecki fiskus po raz pierwszy obciążył inwestorów ryczałtem za rok 2018. W ten sposób opodatkowano dochody z funduszy reinwestujących i częściowo reinwestujących. Ryczałt jest - z ekonomicznego punktu widzenia - wstępnym opodatkowaniem przyszłych zysków kapitałowych. Dlatego przy sprzedaży jednostek funduszu jest on odejmowany od rzeczywistego zysku ze sprzedaży.

Ryczałt nie opiera się na faktycznie osiągniętych zyskach, lecz jest obliczany według określonego wzoru. Ryczałt wynosi 70 procent rocznej stopy bazowej Bundesbanku pomnożonej przez wartość jednostki funduszu na początku roku (tzw. dochód bazowy). Dochód bazowy jest ograniczony do nadwyżki, która powstaje między pierwszą a ostatnią ceną wykupu powiększoną o dywidendy. Jeśli cena wykupu nie zostanie ustalona, obowiązuje cena giełdowa lub rynkowa.

Na rok 2020 BMF ogłosiło stopę bazową w wysokości 0,07 procent, którą Deutsche Bundesbank obliczył na dzień 2.1.2020 na podstawie danych o strukturze stóp procentowych. 70 procent stopy bazowej to 0,049 procent. Następnie stosuje się podatek u źródła w wysokości 25 procent plus podatek solidarnościowy i ewentualnie podatek kościelny. I ta kwota jest opodatkowana jako ryczałt. - fikcyjny - wpływ nastąpił jednak dopiero w następnym roku, dokładnie 4.1.2021. Zasada wpływu wynika z przepisu prawnego § 18 ust. 3 InvStG (pismo BMF z 29.1.2020, BStBl 2020 I s. 218).

Obecnie obowiązują następujące zasady dotyczące ryczałtu za rok 2023:

• Stopa bazowa z 2.1.2023 wynosi 2,55 procent. 70 % stopy bazowej to 1,785 procent. Następnie stosuje się podatek u źródła w wysokości 25 procent plus ewentualnie podatek solidarnościowy i podatek kościelny.
• Ryczałt uznaje się za wpłynięty do inwestora w pierwszym dniu roboczym następnego roku, czyli 2.1.2024 (pismo BMF z 4.1.2023, IV C 1-S 1980-1/19/10038:007).