(2022) Kiedy mogę odliczyć pokój do pracy w ramach szkolenia?

Wydatki na pierwsze wykształcenie zawodowe i pierwsze studia, które nie odbywają się w ramach umowy o pracę w celu odbycia szkolenia (np. praktyka), mogą być zgodnie z obowiązującym prawem odliczone jako koszty szczególne tylko do 6.000 Euro, podczas gdy koszty studiów po praktyce lub drugiego wykształcenia mogą być w pełni uwzględnione jako koszty uzyskania przychodu.

Do odliczanych kosztów mogą również należeć koszty domowego biura.

W przypadku uznania podatkowego biura domowego w ramach kosztów szczególnych obowiązują te same zasady, co przy odliczaniu kosztów uzyskania przychodu. Biuro domowe jest uznawane, jeśli na potrzeby nauki "nie ma innego miejsca pracy" niż biuro domowe lub jeśli biuro domowe jest "centrum całej działalności zawodowej", np. w przypadku studiów zdalnych (pismo BMF z 2.3.2011, BStBl. 2011 I s. 195, pkt 24).

Jeśli więc biuro domowe jest wykorzystywane zarówno do celów edukacyjnych, jak i zawodowych, koszty biura muszą być podzielone proporcjonalnie do czasowego stosunku użytkowania, poprzez oszacowanie:

• Koszty przypadające na edukację można odliczyć jako koszty szczególne, wraz z innymi kosztami edukacyjnymi do 6.000 Euro.
• Koszty przypadające na działalność zawodową mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne.
• Jeśli spełniasz warunki odliczenia do 1.250 Euro, ponieważ "nie ma innego miejsca pracy", maksymalna kwota musi być podzielona proporcjonalnie na koszty szczególne i koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne. Tylko do odpowiedniej części maksymalnej kwoty można odliczyć rzeczywiste koszty.
• Jeśli spełniasz warunki odliczenia nieograniczonych kosztów uzyskania przychodu, ponieważ "biuro domowe jest centrum działalności zawodowej", zawodowa część użytkowania może być odliczona w pełnej wysokości. Jest to jednak rzadko spotykane, np. w przypadku studiów zdalnych i pracy na zlecenie.

Pracownik banku studiuje prawo na uniwersytecie zdalnym i pisze artykuły do czasopism branżowych. Biuro domowe wykorzystuje w 60% do celów naukowych i w 40% do działalności pisarskiej. Koszty biura wynoszą 3.200 Euro rocznie. Koszty można odliczyć łącznie do 1.250 Euro.

Ta maksymalna kwota musi być podzielona na dwie działalności proporcjonalnie do stosunku użytkowania.

Część kosztów przypadająca na działalność pisarską w wysokości 1.280 Euro (40% z 3.200 Euro) może być odliczona tylko w wysokości 500 Euro jako koszty operacyjne (40% z 1.250 Euro). Część kosztów przypadająca na edukację w wysokości 1.920 Euro (60% z 3.200 Euro) jest uwzględniona w wysokości 750 Euro (60% z 1.250 Euro) i może być odliczona jako koszty szczególne w ramach maksymalnej kwoty 6.000 Euro.

 

Pracownicy i osoby prowadzące działalność na własny rachunek, którzy pracują w domu, a ich miejsce pracy nie spełnia wymogów podatkowych dla biura domowego, mogą ubiegać się o ryczałt w wysokości 5 Euro dziennie jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne. Maksymalnie można odliczyć 600 Euro rocznie. Nowa ryczałtowa stawka za pracę zdalną przysługuje również osobom, które są w trakcie studiów, szkolenia lub dokształcania i obecnie więcej uczą się przy domowym komputerze niż na wykładach lub zajęciach stacjonarnych.

Ryczałt przysługuje niezależnie od tego, czy odbywają pierwsze wykształcenie, pierwsze studia, drugie wykształcenie, studia podyplomowe czy szkolenie zawodowe, czy też są zatrudnieni w ramach umowy o pracę w celu odbycia szkolenia.

W dwóch pierwszych przypadkach ryczałt należy odliczyć od kosztów szczególnych, w pozostałych przypadkach od kosztów uzyskania przychodu. Wynika to analogicznie z pisma BMF z 2.3.2011 (BStBl 2011 I s. 195, pkt 24), zgodnie z którym przepis § 4 ust. 5 zdanie 1 nr 6b EStG ma również zastosowanie w zakresie edukacji, tj. odliczenia kosztów szczególnych.