Подлежат ли расходы на вступление в должность и прощальные мероприятия вычету?
С большим или меньшим приемом, фуршетом или закуской часто отмечаются важные личные события, такие как юбилей службы, повышение, день рождения, а также вступление в должность и выход из нее. Налоговые инспекции считают, что в таких случаях расходы на угощение служат личному представительству и поэтому отказывают в налоговом признании расходов.
Однако Федеральный финансовый суд и несколько финансовых судов разъяснили, что расходы на угощение по случаю вступления в должность и выхода из нее являются профессионально обусловленными и поэтому подлежат вычету как расходы на рекламу. Вступление в должность и выход из нее - в отличие от дня рождения или других праздников в частной жизни - не являются сугубо личным частным событием. Выход на пенсию - несмотря на личное событие - является последним актом активной службы и, следовательно, все еще является частью профессиональной деятельности (постановление BFH от 11.01.2007, VI R 52/03).
Например, Финансовый суд Гессена признал расходы на прощальный вечер для финансового служащего по случаю его выхода из должности и из служебных отношений как расходы на рекламу. (Гессенский финансовый суд от 23.04.2013, 3 K 11/10). Пикантность ситуации заключается в том, что финансовый служащий не ушел на пенсию, а перешел на "противоположную сторону" и стал работать налоговым консультантом. Однако это не имеет значения, поскольку случай не отличается от прекращения служебных отношений по достижении пенсионного возраста.
Расходы на угощение коллег и сотрудников не подлежат вычету на 70 %, как в случае угощения деловых партнеров, а вычитаются в фактически понесенной сумме. Речь идет об угощении сотрудников компании, то есть об угощении по "профессиональному" поводу (R 4.10 Abs. 6 и 7 EStR).
Это, в свою очередь, означает, что строгие требования к доказательствам с использованием официального документа о представительских расходах не применяются. Достаточно счета от кейтеринговой службы или соответствующих товарных чеков.
(2022): Подлежат ли расходы на вступление в должность и прощальные мероприятия вычету?
Расходы на празднование дня рождения с коллегами подлежат налоговому вычету
Расходы на угощение могут быть вычтены как расходы на рекламу, если они вызваны профессиональной деятельностью. Однако угощения по случаю личных событий, таких как день рождения, свадьба и т. д., ранее не признавались в налоговом отношении, поскольку они служат личному представительству и, следовательно, имеют частный характер. Это связано с тем, что это "расходы на образ жизни, которые обусловлены экономическим или социальным положением, даже если они способствуют профессиональной деятельности" (§ 12 Nr. 1 EStG).
В настоящее время Финансовый суд Рейнланд-Пфальца произвел сенсацию: Финансовый суд, вопреки действующему правовому мнению, постановил, что расходы на празднование дня рождения, на которое приглашены исключительно коллеги, могут быть вычтены как расходы на рекламу (Финансовый суд Рейнланд-Пфальца от 12.11.2015, 6 K 1868/13, апелляция была отклонена, BFH 10.11.2016, VI R 7/16 BStBl 2017 II S. 409).
Случай: Директор GmbH приглашает около 70 человек на празднование своего 60-летия. Это были исключительно коллеги или сотрудники, несколько пенсионеров и председатель наблюдательного совета. Празднование проходило в помещениях компании. Налоговая инспекция не признала расходы в размере 2.470 евро как расходы на рекламу, однако финансовый суд признал их.
Суд постановил, что расходы на угощение могут быть вычтены как расходы на рекламу, поскольку празднование дня рождения было профессионально обусловлено. День рождения является частным событием. Однако директор не пригласил частных друзей или родственников, а только лиц из профессионального окружения. Мероприятие проходило в помещениях работодателя (цех) и - по крайней мере частично - в рабочее время.
Некоторые гости даже были в рабочей одежде. Расходы (35 евро на человека) были значительно ниже суммы, которую директор потратил на свои празднования с частными друзьями и членами семьи. При необходимой общей оценке следует исходить из профессионально обусловленных расходов.
Расходы на угощение сотрудников - в отличие от угощения работодателя - не ограничены 70 %, а могут быть вычтены в полном объеме как расходы на рекламу. Это угощение для внутренних сотрудников, то есть угощение по "профессиональному" поводу (R 4.10 Abs. 6 und 7 EStR). Это, в свою очередь, означает, что строгие требования к доказательствам в виде официального документа о приеме пищи не применяются. Достаточно счета от кейтеринговой службы или соответствующих товарных чеков.
(2022): Расходы на празднование дня рождения с коллегами подлежат налоговому вычету
Могут ли расходы на празднование получения звания доцента быть вычтены как профессиональные расходы?
Расходы на угощение по случаю личных событий обычно не подлежат налоговому вычету. К таким событиям относятся юбилей службы, повышение по службе, день рождения, а также присуждение звания почетного доктора или празднование хабилитации. Поскольку в этом случае расходы на угощение служат личному представительству, они являются частными и не подлежат вычету как расходы на рекламу. Это "расходы на образ жизни, которые связаны с экономическим или социальным положением, даже если они способствуют продвижению по службе или деятельности" (§ 12 Nr. 1 EStG).
Недавно Финансовый суд Саксонии постановил, что расходы на угощение врача по случаю его хабилитации не подлежат вычету как расходы на рекламу. Судьи не сочли празднование профессиональным событием. Решающее значение имело то, что празднование не проводилось в служебных помещениях работодателя, не влияло на фиксированную заработную плату врача и проводилось по его личной инициативе с выбранным им кругом участников (Финансовый суд Саксонии от 15.04.2015, 2 K 542/11).
В настоящее время Федеральный финансовый суд отменил решение Финансового суда Саксонии и подчеркнул, что расходы на угощение по случаю хабилитации могут быть расходами на рекламу. Неправильно рассматривать хабилитацию скорее как частное, чем как профессиональное событие. Хабилитация является университетским экзаменом, который подтверждает особую квалификацию для исследований и преподавания в определенной профессиональной области.
Хабилитация подтверждает особую научную квалификацию в определенной профессиональной области, которая дает право на преподавание. Приобретение этой особой квалификации, несмотря на то, что хабилитация также является личным событием в жизни истца, не может быть лишено преимущественно профессионального характера (решение Федерального финансового суда от 18.08.2016, VI R 52/15).
- Являются ли расходы на угощение профессиональными или частными, в первую очередь зависит от повода для празднования. Тем не менее, повод является лишь значительным индикатором. Несмотря на выдающееся личное событие, из других обстоятельств конкретного случая может следовать, что расходы на празднование имеют профессиональную причину. И наоборот, событие в профессиональной сфере само по себе не является основанием для предположения, что расходы на празднование почти исключительно профессиональные.
- Являются ли расходы на угощение профессиональными или частными, также зависит от круга приглашенных коллег: если коллеги приглашаются в связи с их принадлежностью к определенному подразделению (например, все сотрудники отдела) или в зависимости от их функции в компании (например, все сотрудники внешней службы или стажеры), это говорит в пользу профессиональной причины. Если же приглашаются только отдельные - выбранные - коллеги, это может указывать на значительную частную причину, и вычет расходов на рекламу может быть исключен.
- Являются ли расходы на угощение действительно расходами на рекламу, следует оценивать на основе дополнительных критериев: важно, кто выступает в качестве хозяина, кто составляет список гостей, являются ли гости коллегами, деловыми партнерами или сотрудниками (работника или работодателя), представителями общественной жизни, прессы, ассоциаций или частными знакомыми или родственниками приглашающего. Также следует учитывать, где проводится мероприятие, соответствуют ли финансовые расходы уровню сопоставимых корпоративных мероприятий и имеет ли праздник характер частного мероприятия или нет.
Если расходы на празднование имеют смешанную причину, поскольку в нем участвовали как частные, так и профессиональные гости, общие расходы должны быть распределены пропорционально гостям. Расходы на каждого отдельного гостя должны быть полностью отнесены либо к профессиональной, либо к частной сфере.
Расходы на закуски, шампанское, вино и т.д. подлежат вычету в полном объеме как расходы на рекламу. Они не ограничиваются 70 %, как в случае с самозанятыми лицами (в соответствии с § 9 Abs. 5 EStG i.V.m. § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG). Это также означает, что строгие требования к доказательствам в виде официальных квитанций на угощение не применяются. Достаточно счета от кейтеринговой компании или соответствующих товарных чеков (решение Федерального финансового суда от 20.01.2016, VI R 24/15).
(2022): Могут ли расходы на празднование получения звания доцента быть вычтены как профессиональные расходы?
