(2022) Co to są nadzwyczajne amortyzacje?

W załączniku AVEÜR (spis środków trwałych) oraz w załączniku EÜR (wiersz 29 i następne) należy również wpisać "amortyzacja z tytułu nadzwyczajnego zużycia gospodarczego lub technicznego" (AfaA).

Jeśli z powodu szczególnych okoliczności okres użytkowania gospodarczy i techniczny różnią się od siebie, oprócz amortyzacji liniowej może być brana pod uwagę AfaA. Przyczyny AfaA mogą być następujące:

• Uszkodzenie lub zniszczenie środka trwałego w wyniku pożaru, zalania, trzęsienia ziemi, burzy, osunięcia ziemi itp.,
• Całkowite zniszczenie lub kradzież samochodu,
• Uszkodzenie budynku w wyniku pęknięcia rury wodnej,
• Usunięcie ukrytych wad przez nabywcę budynku, które były dla niego nieprzewidywalne,
• Rozbiórka budynku, który nie został jeszcze technicznie i gospodarczo zużyty, po jego nabyciu, o ile budynek nie został nabyty z zamiarem rozbiórki. W takim przypadku wartość księgowa budynku może zostać odliczona jako AfaA, a dodatkowo koszty rozbiórki jako koszty uzyskania przychodu.

Po dokonaniu nadzwyczajnej amortyzacji dalsza amortyzacja jest obliczana od następnego roku na podstawie kosztów nabycia lub wytworzenia pomniejszonych o kwotę AfaA (§ 11c ust. 2 EStDV).

Lohnsteuer kompakt: Zawsze uwzględniaj AfaA podatkowo w roku wystąpienia szkody, najpóźniej w roku, w którym odkryjesz szkodę. Dotyczy to również sytuacji, gdy spodziewasz się odszkodowania z ubezpieczenia. Jeśli w następnym roku otrzymasz odszkodowanie od ubezpieczyciela, należy je ująć jako przychody operacyjne w roku otrzymania.

AfaA można ubiegać się tylko w przypadku środków trwałych amortyzowanych liniowo. Natomiast przy amortyzacji degresywnej AfaA nie jest dozwolona. Wyjątek dotyczy budynków: tutaj można skorzystać z AfaA, niezależnie od tego, czy budynek jest amortyzowany liniowo, czy degresywnie.

Lohnsteuer kompakt: W przypadku ruchomych środków trwałych amortyzowanych degresywnie AfaA nie jest możliwa. Jeśli jednak przejdziesz z amortyzacji degresywnej na liniową, ta możliwość znów jest dostępna.