(2022) Co to są kwoty inwestycyjne podlegające odliczeniu?

Małe i średnie przedsiębiorstwa mogą od 2007 roku tworzyć tzw. odliczenia inwestycyjne na planowany zakup lub wytworzenie ruchomych środków trwałych. Mogą one odliczyć odliczenie inwestycyjne w wysokości 40 procent (do 2019 r.) lub 50 procent (od 2020 r.) przewidywanych kosztów nabycia lub wytworzenia w rozliczeniu zysku. Wcześniejsza ulga podatkowa ma ułatwić finansowanie (§ 7g ust. 1 do 4 EStG).

Warunki: Od 2020 roku sprawa jest prosta: w roku obrotowym, w którym mają zostać dokonane odliczenia, zysk nie może przekroczyć 200.000 EUR, bez uwzględnienia odliczeń inwestycyjnych i niezależnie od tego, czy zysk jest ustalany na podstawie rachunku przychodów i rozchodów, czy bilansowania. Przy tworzeniu odliczeń inwestycyjnych przed 2020 rokiem było to nieco bardziej skomplikowane. Obowiązywało:

W przypadku przedsiębiorstw prowadzących księgowość (przedsiębiorcy) wartość majątku przedsiębiorstwa nie może przekraczać 235.000 Euro (w 2009 i 2010: 335.000 Euro).

W przypadku osób rozliczających się na podstawie rachunku przychodów i rozchodów zysk nie może przekraczać 100.000 Euro (w 2009 i 2010: 200.000 Euro) - bez uwzględnienia odliczenia inwestycyjnego. Dotyczy to głównie wolnych zawodów, które mogą ustalać swój zysk na podstawie rachunku przychodów i rozchodów niezależnie od limitu obrotów i zysków, podczas gdy przedsiębiorcy są zobowiązani do prowadzenia księgowości już od zysku w wysokości 50.000 Euro, dlatego dla nich obowiązuje powyższy limit wartości majątku przedsiębiorstwa.

W przypadku rolników i leśników wartość gospodarcza (bez wartości mieszkaniowej) lub w nowych krajach związkowych wartość zastępcza nie może przekraczać 125.000 Euro (w 2009 i 2010: 175.000 Euro). W przypadku rolników i leśników rozliczających się na podstawie rachunku przychodów i rozchodów wystarczy, jeśli nie zostanie przekroczony limit zysku w wysokości 100.000 Euro lub wartość gospodarcza. Dotychczas decydująca była wartość jednostkowa, która oprócz wartości gospodarczej obejmuje również wartość mieszkaniową. Wartość gospodarcza to wartość części gospodarczej należącej do gospodarstwa rolnego i leśnego, będącej własnością rolnika, czyli własne grunty, które są użytkowane lub dzierżawione, ale nie dzierżawione tereny. W przypadku wartości zastępczej uwzględnia się wszystkie samodzielnie użytkowane tereny, niezależnie od stosunków własnościowych.

Aby uniknąć tych negatywnych skutków i zwiększyć płynność finansową przedsiębiorstw, termin na odliczenia inwestycyjne, których trzyletni okres inwestycyjny upływa w 2020 roku, został przedłużony o rok do czterech lat (§ 52 ust. 16 EStG, wprowadzony przez "Drugą ustawę o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z dnia 29.6.2020). Dzięki temu podatnicy, którzy chcą zainwestować w 2020 roku, ale nie mogą tego zrobić z powodu kryzysu koronawirusowego, mają możliwość dokonania inwestycji w 2021 roku bez negatywnych skutków podatkowych (anulowanie, oprocentowanie zaległości podatkowych).

 

Obecnie terminy inwestycyjne zgodnie z § 7g EStG są ponownie przedłużane: dla odliczeń inwestycyjnych, których trzyletni lub przedłużony do czterech lat okres inwestycyjny upływa w 2021 roku, termin inwestycyjny zostaje przedłużony o rok do czterech lub pięciu lat. Oznacza to, że w przypadku utworzenia odliczenia w 2017 lub 2018 roku termin inwestycyjny upływa dopiero 31.12.2022 (§ 52 ust. 16 zdanie 4 EStG, zmienione przez "Ustawę o modernizacji prawa o podatku od osób prawnych").