(2022) Kiedy następuje doliczenie kwot inwestycyjnych?

Jeśli uprzywilejowany składnik majątku, na który utworzono inwestycyjną kwotę odliczenia, zostanie nabyty lub wytworzony w okresie inwestycyjnym wynoszącym 3 lata, obowiązuje następująca zasada (§ 7g ust. 2 EStG):

• Inwestycyjna kwota odliczenia utworzona dla nabytego składnika majątku musi zostać teraz doliczona poza bilansem, zwiększając zysk. Doliczenie wynosi 40 procent (do 2019 r.) lub 50 procent (od 2020 r.) przewidywanych kosztów nabycia lub wytworzenia, ale jest ograniczone do odliczonej kwoty dla uprzywilejowanego składnika majątku. Odpowiednie dane należy wpisać w zależności od roku, w którym utworzono inwestycyjną kwotę odliczenia.

• Rzeczywiste koszty nabycia lub wytworzenia składnika majątku zostaną zredukowane, zmniejszając zysk, o wcześniej wykorzystaną inwestycyjną kwotę odliczenia. Jednak obniżka nie może być wyższa niż inwestycyjna kwota odliczenia. Kwota tej redukcji musi być ujęta w księgach i musi zostać wpisana w Lohnsteuer kompakt w "Wydatki operacyjne > Amortyzacja" w wierszu "Kwoty redukcji zgodnie z § 7g ust. 2 zd. 2 EStG".

Uwaga: Jeśli w 2017 r. uwzględniono inwestycyjne kwoty odliczenia, musiały one zostać zainwestowane najpóźniej do 31.12.2020 r. - w przeciwnym razie muszą zostać rozwiązane i oprocentowane. W wielu przypadkach taka inwestycja nie jest teraz możliwa z powodu kryzysu związanego z koronawirusem.

Aby uniknąć tych negatywnych skutków i zwiększyć płynność finansową przedsiębiorstw, termin na inwestycyjne kwoty odliczenia, których trzyletni okres inwestycyjny upływa w 2020 r., został przedłużony o rok do czterech lat (§ 52 ust. 16 EStG, wprowadzony przez "Drugą ustawę o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" z 29.6.2020 r.). Dzięki temu podatnicy, którzy chcą zainwestować w 2020 r., ale nie mogą tego zrobić z powodu kryzysu związanego z koronawirusem, mają możliwość dokonania inwestycji w 2021 r. bez negatywnych skutków podatkowych (cofnięcie, oprocentowanie zaległości podatkowych).

Obecnie terminy inwestycyjne zgodnie z § 7g EStG są ponownie przedłużane: Dla inwestycyjnych kwot odliczenia, których trzyletni lub przedłużony do czterech lat okres inwestycyjny upływa w 2021 r., okres inwestycyjny zostaje przedłużony o rok do czterech lub pięciu lat. Oznacza to, że w przypadku utworzenia kwoty odliczenia w 2017 lub 2018 r. okres inwestycyjny kończy się dopiero 31.12.2022 r. (§ 52 ust. 16 zdanie 4 EStG, zmienione przez "Ustawę o modernizacji prawa o podatku od osób prawnych").