(2022)
Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz członków rodziny za granicą podlega odliczeniu
Wielu obcokrajowców mieszkających i pracujących w Niemczech wspiera swoich krewnych za granicą. W takim przypadku urząd skarbowy stawia surowsze wymagania dotyczące dowodu płatności alimentacyjnych i potrzeb finansowych odbiorcy. Często kwoty pieniężne dla krewnych są przekazywane za pośrednictwem pośredników, gdy ci udają się do ojczyzny.
Pośrednikiem może być również neutralna firma transportowa. Urząd skarbowy zasadniczo nie uznaje takiego transferu pieniędzy jako obniżającego podatek (pismo BMF z 7.6.2010, BStBl. 2010 II s. 588, pkt 17).
Wyjątek ma obowiązywać tylko wtedy, gdy z powodu szczególnej sytuacji w państwie zamieszkania (np. strefa kryzysu) nie ma innej możliwości płatności. W takim przypadku należy udokumentować tożsamość pośrednika (imię i nazwisko oraz adres), dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w Niemczech i przekazania ich odbiorcy alimentów. Sama podróż musi być udokumentowana biletami, paragonami za paliwo, pieczątkami granicznymi, biletami lotniczymi, wizami itp.
Obecnie Sąd Finansowy Badenia-Wirtembergia nieco złagodził surowe stanowisko fiskusa i orzekł, że świadczenia alimentacyjne na rzecz bliskich krewnych we Włoszech można również odliczyć od podatku, jeśli przekazanie gotówki za pośrednictwem posłańców pieniężnych można udowodnić poprzez przesłuchanie posłańca jako świadka (FG Badenia-Wirtembergia z 21.7.2015, 8 K 3609/13, opublikowane 2.3.2016).
Przypadek: Włoski pracownik gościnny chce odliczyć płatności alimentacyjne w wysokości 6.000 Euro jako nadzwyczajne obciążenia, które przekazał swoim rodzicom mieszkającym we Włoszech. 200 Euro zostało przelane za pośrednictwem przesyłki pieniężnej do włoskiego banku, pozostałe kwoty 1.800 Euro i 4.000 Euro mężczyzna wypłacił z konta bankowego i przekazał znajomemu, który pracował jako importer żywności i z tego powodu regularnie podróżował do południowych Włoch.
Ojciec był od dawna bezrobotny, matka miała niskie dochody z pracy na pół etatu jako sprzątaczka. Rodzice nie mieli własnego konta bankowego. Urząd skarbowy nie uznał wydatków na alimenty. Sędziowie finansowi mieli inne zdanie po przesłuchaniu posłańca pieniężnego jako świadka. Szczegółowy opis świadka dotyczący okoliczności podróży do Włoch i przekazania gotówki został uznany przez sąd finansowy za wiarygodny i spójny.
Abzug von Unterhaltsleistungen
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko w sprawie odliczenia świadczeń alimentacyjnych w dwóch obszernych dekretach, w tym w kwestii dowodu świadczeń alimentacyjnych. W przypadku płatności na rzecz krewnych mieszkających za granicą należy zwrócić uwagę na kilka kwestii (pismo BMF z 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 i 10003 :001). Zgodnie z nimi obowiązuje m.in.:
Przelewy na rzecz krewnych za granicą muszą być zasadniczo udokumentowane za pomocą dowodów pocztowych lub bankowych (potwierdzenia transakcji lub wyciągi bankowe), które wskazują osobę utrzymywaną jako odbiorcę. Jeśli utrzymywane są kilka osób mieszkających we wspólnym gospodarstwie domowym, wystarczy, że dowody przelewów są wystawione na nazwisko jednej z tych osób. W przypadku przelewów na konto za granicą, które nie jest na nazwisko osoby utrzymywanej, oprócz krajowych dowodów płatności wymagane jest zaświadczenie banku o pełnomocnictwie do konta oraz o czasie, wysokości i odbiorcy wypłaty.
Podatnik może również wybrać inną drogę płatności, jeśli świadczenie alimentacyjne zostanie w wystarczający sposób udokumentowane. W przypadku płatności gotówkowych oraz wszystkich innych dróg płatności obowiązują zwiększone wymagania dowodowe. Wymagane są dowody wypłat i szczegółowe potwierdzenia odbiorcy. Między wypłatą a przekazaniem pieniędzy musi istnieć wystarczający związek rzeczowy (okres maksymalnie dwóch tygodni). Podróż musi być zawsze udokumentowana biletami, paragonami za paliwo, pieczątkami granicznymi, biletami lotniczymi, wizami itp.
Ułatwienia obowiązują w przypadku podróży do domu rodzinnego podatnika do wspieranej przez niego rodziny mieszkającej za granicą. Podróż do domu rodzinnego ma miejsce tylko wtedy, gdy podatnik odwiedza swojego małżonka mieszkającego za granicą, który nadal prowadzi tam gospodarstwo domowe. Jeśli małżonek również mieszka w kraju i podatnik odwiedza tylko swoje dzieci mieszkające za granicą lub własnych rodziców, nie jest to podróż do domu rodzinnego, co oznacza, że ponownie obowiązują zwiększone wymagania dowodowe.
W przypadku pracowników można zasadniczo założyć, że podatnik zabiera na każdą podróż do domu rodzinnego miesięczną pensję netto na utrzymanie małżonka, dzieci i innych krewnych mieszkających w gospodarstwie domowym małżonka. To ułatwienie dowodowe obowiązuje tylko dla maksymalnie czterech udokumentowanych podróży do domu rodzinnego w roku kalendarzowym. W ramach ułatwienia dowodowego można jednak dochodzić maksymalnie kwoty, która wynika z czterokrotnej pensji netto pomniejszonej o inne udokumentowane lub wiarygodnie udowodnione płatności. Jeśli podatnik dochodzi wyższych wydatków niż (ryczałtowo) czterokrotna pensja netto, wszystkie płatności muszą być udokumentowane zgodnie z ogólnymi zasadami.
Transfer pieniędzy za pośrednictwem pośrednika (do którego zalicza się również neutralna firma transportowa) zasadniczo nie może zostać uznany. Nie dotyczy to sytuacji, gdy z powodu szczególnej sytuacji w państwie zamieszkania (np. strefa kryzysu) wyjątkowo nie ma innej możliwości płatności. W takim przypadku oprócz tożsamości pośrednika (imię i nazwisko oraz adres) należy przedstawić dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w kraju i każdego kroku aż do przekazania osobie utrzymywanej. Podróż za pośrednictwem prywatnego pośrednika musi być zawsze udokumentowana biletami, paragonami za paliwo, pieczątkami granicznymi, biletami lotniczymi, wizami itp.
Potwierdzenie odbiorcy musi być wystawione na przekazanie każdej kwoty pieniężnej. Musi zawierać imię i nazwisko oraz adres podatnika i osoby utrzymywanej, datę wystawienia i podpis odbiorcy oraz miejsce i czas przekazania pieniędzy. Aby spełniało swoją funkcję dowodową, musi być wystawione w zamian za przekazanie kwoty pieniężnej. Potwierdzenia odbiorcy wystawione później lub zbiorcze nie spełniają wymogów dowodowych.
Świadczenia alimentacyjne są odliczane jako nadzwyczajne obciążenia do maksymalnej kwoty 10.437 Euro (2022) bez uwzględnienia dopuszczalnego obciążenia. Jednak własne dochody i świadczenia powyżej 624 Euro rocznie są uwzględniane.
Maksymalna kwota alimentów i kwota wolna od potrąceń są zmniejszane zgodnie z podziałem na grupy krajów o jedną, dwie lub trzy czwarte, jeśli odbiorca alimentów mieszka w kraju o niższym standardzie życia.
Achtung
Uwaga: Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, co następuje: Świadczenia alimentacyjne są uwzględniane podatkowo tylko do końca roku, a maksymalna kwota w przypadku płatności w ciągu roku jest dzielona na dwanaście części (wyrok BFH z 25.4.2018, VI R 35/16).
Przypadek: Zięć dokonuje w grudniu 2010 roku płatności alimentacyjnej w wysokości 3.000 Euro na rzecz swojego teścia mieszkającego w Brazylii, która jest przeznaczona na cały rok. Miesięczna płatność nie jest opłacalna ze względu na wysokie opłaty za przelewy zagraniczne. Urząd skarbowy uznaje tę płatność tylko w wysokości jednej dwunastej maksymalnej kwoty (za grudzień), ponieważ świadczenia alimentacyjne można odliczyć tylko wtedy, gdy służą bieżącym potrzebom życiowym osoby utrzymywanej w roku kalendarzowym, w którym zostały dokonane. Sąd Finansowy w Norymberdze uznał całą płatność w 2010 roku. BFH teraz temu zaprzeczył.
Bewertungen des Textes: Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz członków rodziny za granicą podlega odliczeniu
5.00
von 5
Anzahl an Bewertungen: 1
