(2022)
Являются ли предварительные работы в ремесленной мастерской льготными?
Расходы на услуги ремесленников могут быть вычтены из налогового обязательства в размере 20 %, но не более 1.200 евро в год. Льготы предоставляются только на оплату труда, и только за работы, выполненные в собственном жилом помещении. Долгое время оставался неясным вопрос о том, в какой степени также льготируются работы, выполненные в мастерской ремесленного предприятия.
В настоящее время Федеральный финансовый суд принял решение по этому вопросу: если работы выполняются в мастерской ремесленника, то относящиеся к ним затраты на оплату труда не подлежат льготам в соответствии с § 35a Abs. 3 EStG (постановления BFH от 13.05.2020, VI R 4/18 и VI R 7/18).
Согласно мнению BFH, услуги, оказываемые за пределами домохозяйства, не подлежат льготам, даже если они оказываются для домохозяйства. В этом отношении важна фактическая реализация услуги. Услуга ремесленника, оказываемая в мастерской ремесленника на объекте домохозяйства, не имеет (непосредственной) пространственной связи с домохозяйством, для которого она оказывается, а лишь функциональную.
Таким образом, не имеет значения, достигнут ли результат услуги в домохозяйстве. Пространственно-функциональная связь с домохозяйством не может быть установлена только на основании того, что услуга ремесленника относится к объекту домохозяйства.
В первом случае речь шла о ремонте ворот, которые были демонтированы столяром, отремонтированы в его мастерской и затем снова установлены. Налоговая льгота на ремонт ворот возможна только в той мере, в какой столяр выполнял работы на участке, а не в своей мастерской (VI R 4/18).
Во втором случае речь шла о изготовлении, оцинковке, доставке и монтаже двери (мастерские и монтажные работы). Налоговая льгота не предоставляется за изготовление и оцинковку двери в мастерской, а только частично за монтажные работы в домохозяйстве (VI R 7/18).
Убедитесь, что затраты на оплату труда за услуги (монтаж) на месте указаны в счете отдельно. Однако даже если это не так, заработная плата может быть разделена путем оценки. По мнению BFH, "разделение затрат на оплату труда на не подлежащую льготам 'мастерскую заработную плату' и подлежащую льготам 'заработную плату на месте' фактически возможно. Такое разделение также не противоречит воле законодателя бороться с нелегальной работой" (VI R 4/18, VI R 7/18).
