(2022) Care este suma forfetară preliminară?

La începutul lunii ianuarie 2019, fiscul german a perceput pentru prima dată o sumă forfetară preliminară pentru anul 2018 investitorilor în economii. Cu aceasta au fost impozitate veniturile din fonduri de capitalizare și fonduri parțial capitalizante. Suma forfetară preliminară este, din punct de vedere economic, o impozitare anticipată a creșterilor viitoare de valoare. Prin urmare, aceasta este dedusă din câștigul efectiv la vânzarea unităților de fond.

Suma forfetară preliminară nu se bazează pe câștigurile efectiv realizate, ci se calculează pe baza unei formule specifice. Suma forfetară preliminară este de 70% din rata de bază anuală a Bundesbank, înmulțită cu valoarea unității de fond la începutul anului (așa-numitul venit de bază). Venitul de bază este limitat la suma suplimentară care rezultă între primul și ultimul preț de răscumpărare plus distribuțiile. Dacă nu se stabilește un preț de răscumpărare, se aplică în schimb prețul de bursă sau de piață.

Pentru anul 2020, BMF a anunțat o rată de bază de 0,07%, calculată de Deutsche Bundesbank la 2.1.2020 pe baza datelor privind structura ratei dobânzii. 70% din rata de bază este 0,049%. La aceasta se aplică impozitul pe venituri din capital de 25%, plus contribuția de solidaritate și, eventual, impozitul bisericesc. Și această sumă este impozitată ca sumă forfetară preliminară. Cu toate acestea, încasarea - fictivă - a avut loc abia în anul următor, mai exact la 4.1.2021. Regula de încasare rezultă din dispoziția legală a § 18 alin. 3 InvStG (scrisoarea BMF din 29.1.2020, BStBl 2020 I p. 218).

Pentru anul 2021, rata de bază la 4.1.2021 a fost de -0,45%. Concluzie: Din cauza ratei de bază negative, nu s-a perceput nicio sumă forfetară preliminară pentru anul 2021 (în 2022)! (scrisoarea BMF din 6.1.2021, BStBl 2021 I p. 56).

În prezent, se aplică următoarele pentru suma forfetară preliminară pentru anul 2022: Rata de bază la 3.1.2022 este de -0,05%. Concluzie: Din cauza ratei de bază negative, nu se va percepe nicio sumă forfetară preliminară pentru anul 2022 (în 2023)! Băncile depozitare nu rețin, așadar, impozitul pe veniturile din capital conform reglementării sumei forfetare preliminare (scrisoarea BMF din 7.1.2022, IV C 1-S 1980-1/19/10038:0005).