(2022) Ce este indemnizația fiscală pentru voluntariat?

Veniturile dintr-o activitate secundară în domeniul caritabil, nonprofit sau bisericesc sunt scutite de impozit până la 840 Euro pe an (până în 2020: 720 Euro), cu condiția să nu se aplice scutirea pentru instructori (§ 3 Nr. 26a EStG). De aceasta beneficiază persoanele care se implică voluntar în asociații și organizații nonprofit și își asumă responsabilități acolo. Se aplică următoarele condiții:

• Activitatea trebuie desfășurată cu normă redusă.
• Activitatea trebuie să promoveze scopuri nonprofit, caritabile sau bisericești.

Nu se poate aplica scutirea fiscală pentru indemnizațiile de cheltuieli conform § 3 Nr. 12 EStG pentru veniturile din activitatea eligibilă.

Vă rugăm să rețineți că o activitate secundară este atunci când aceasta nu depășește o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă comparabil cu normă întreagă pe parcursul anului calendaristic.

Dacă aveți cheltuieli profesionale legate de o astfel de activitate, le puteți deduce doar dacă depășesc scutirea.

 

Vaccinarea împotriva coronavirusului este o sarcină uriașă. Prin urmare, se dorește acordarea unei facilități fiscale pentru cei care ajută voluntar în centre de vaccinare sau testare sau echipe mobile de vaccinare. Voluntarii aduc o contribuție importantă la protecția sănătății și la combaterea pandemiei. Deja în anii 2020 și 2021, voluntarii din centrele de vaccinare și testare au putut beneficia de scutirea pentru instructori sau de indemnizația pentru voluntariat.

În prezent, ministerele de finanțe ale landurilor, precum și Ministerul Federal de Finanțe, au decis să prelungească aceste facilități și pentru anul 2022 (sursa: Ministerul de Finanțe Baden-Württemberg, comunicat din 7.2.2022). Pentru anii 2020 până 2022 se aplică următoarele reguli:

• Pentru toți cei care sunt direct implicați în vaccinare sau testare - adică în discuții de informare sau în vaccinare sau testare - se aplică scutirea pentru instructori. În 2020, scutirea pentru instructori a fost de 2.400 Euro, iar din 2021 este de 3.000 Euro anual. Cei care se implică în administrarea și organizarea centrelor de vaccinare sau testare pot beneficia de indemnizația pentru voluntariat. Aceasta a fost de 720 Euro în 2020 și a crescut la 840 Euro din 2021. Acest lucru se aplică și centrelor mobile de vaccinare și testare.
• Conform reglementărilor fiscale, voluntarii din centrele de testare pot beneficia de scutirea pentru instructori sau de indemnizația pentru voluntariat doar dacă angajatorul sau clientul este o instituție nonprofit sau un angajator public, adică landul sau o comună.
• În cazul centrelor de vaccinare, guvernul federal și landurile au convenit că scutirea pentru instructori și indemnizația pentru voluntariat se aplică și atunci când centrul de vaccinare este operat în numele unei persoane juridice de drept public cu implicarea unor entități private sau complet de către entități private.
• Scutirile se aplică doar pentru remunerațiile pentru activități secundare. Acesta este de obicei cazul când aceste activități nu depășesc o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă comparabil cu normă întreagă sau timpul de lucru săptămânal nu depășește 14 ore. De asemenea, pot fi activi cu normă redusă și cei care nu au o ocupație principală, cum ar fi studenții sau pensionarii.
• Scutirile sunt sume anuale care se acordă voluntarilor o singură dată pe an calendaristic. În cazul mai multor activități pentru care se aplică scutirea pentru instructori (de exemplu, voluntar în domeniul vaccinării și antrenor al unei echipe de tineret), veniturile trebuie cumulate. Același lucru este valabil și pentru indemnizația pentru voluntariat.
• Dacă voluntarii sunt activi cu normă redusă atât în domeniul vaccinării/testării, cât și în administrarea/organizarea centrelor de vaccinare și testare, ambele scutiri pot fi luate în considerare simultan. Acest lucru presupune însă ca activitățile să fie convenite și remunerate separat.

 

Cabinetele medicale nu sunt centre de vaccinare împotriva coronavirusului în acest sens. Dacă medicii plătesc angajaților o primă pentru munca suplimentară, nu se poate aplica scutirea pentru instructori sau indemnizația pentru voluntariat. Voluntarii sunt de obicei considerați angajați și, prin urmare, obțin venituri din muncă salariată.

Opinia ocazională conform căreia ar putea exista venituri independente nu este împărtășită de administrația fiscală - atât cât se știe. Scutirile de 3.000 Euro sau 840 Euro pot fi luate în considerare de angajator și la calculul impozitului pe salarii. În acest caz, angajatul trebuie să confirme în scris angajatorului că scutirea respectivă nu a fost deja "consumată" în altă parte. Angajatorul trebuie să adauge declarația la dosarul fiscal.

Dacă personalul farmaceutic a fost utilizat în centrele de vaccinare și a primit remunerația de la camera farmaciștilor, în 2021 nu s-a efectuat de obicei nicio reținere a impozitului pe salarii, deoarece se pare că există acorduri speciale de clemență între administrația fiscală și camerele farmaciștilor. Veniturile trebuie apoi declarate și impozitate ulterior în cadrul declarației fiscale a angajatului respectiv. Atenție: Din 2022, această regulă de clemență nu ar trebui să mai fie valabilă, ceea ce înseamnă că și pentru personalul farmaceutic trebuie reținut impozitul pe salarii, dacă scutirile fiscale sunt depășite.