(2022) Какие подтверждающие документы необходимы?

Чтобы получить налоговое послабление, Вы должны обязательно соблюдать одно условие:

Вы должны получить от поставщика услуг счет в качестве подтверждения расходов, и этот счет Вы можете оплатить только банковским переводом на его счет. Убедитесь, что в счете отдельно указаны затраты на работу и материалы. Только затраты на рабочую силу, а также затраты на машины и транспорт вместе с НДС подлежат налоговому послаблению. Однако НДС не обязательно указывать отдельно, Вы можете добавить его к затратам на рабочую силу.

Хотя не требуется прилагать выписку со счета к налоговой декларации, в случае сомнений налоговый инспектор может потребовать ее предоставить. Суммы, оплаченные по постоянному поручению, прямому дебету или через интернет-банкинг, признаются в сочетании с выпиской со счета. Наличные платежи не признаются.

Условие банковского перевода остается в силе. Оплаченные наличными счета не признаются.

К бытовым услугам относятся также уход и присмотр за нуждающимися в уходе лицами на дому с помощью мобильных служб ухода или самостоятельных работников по уходу. С 2009 года больше не требуется подтверждать необходимость в уходе и наличие степени ухода (до 2016 года) или уровня ухода (с 2017 года).

Если у Вас еще нет актуального расчета эксплуатационных расходов или отдельного подтверждения в соответствии с § 35 a EStG за 2022 от Вашей управляющей компании, это не проблема. Допускается заявлять все расходы только за тот налоговый год, в котором расчет был предоставлен арендатору. Таким образом, Вы берете последний имеющийся у Вас расчет эксплуатационных расходов – вероятно, за 2021 – и заявляете эти расходы в налоговом году 2022. Так могут поступать все арендаторы и владельцы квартир, у которых еще нет актуального подтверждения в соответствии с § 35 a EStG за 2022!

Все частные лица, которые нанимали мастеров или поставщиков услуг, заявляют расходы в том налоговом году, в котором они также оплатили соответствующий счет.

 

В 2019 году Федеральный финансовый суд, к сожалению, вразрез с щедрой позицией налоговых органов, постановил, что налоговое послабление в соответствии с § 35a EStG предоставляется только на расходы, которые налогоплательщик несет на собственное проживание в доме престарелых или на собственный уход. Налоговая льгота исключается для расходов, которые он берет на себя для другого лица, то есть когда дети оплачивают расходы своих родителей (решение BFH от 03.04.2019, VI R 19/17).

Через несколько месяцев после решения BFH Финансовый суд Берлин-Бранденбург также рассмотрел вопрос о покрытии расходов на уход за родителем. На этот раз речь шла не о покрытии расходов на стационарный уход, то есть на проживание в доме престарелых, а о покрытии расходов на амбулаторный уход. Суд постановил следующее: § 35a EStG, если вообще, предоставляет льготы только на расходы на амбулаторный уход за родственниками в собственном доме налогоплательщика (то есть лица, осуществляющего уход), но не на амбулаторный уход за родственниками в их доме (решение BFH от 11.12.2019, 3 K 3210/19). Однако тогда была явно разрешена апелляция. И теперь имеется положительное решение BFH.

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил следующее: налоговое послабление в соответствии с § 35a абз. 2 предложение 2 первая часть предложения EStG могут также получить налогоплательщики, которые несут расходы на амбулаторный уход и присмотр за третьими лицами. Следовательно, дети могут вычесть расходы на амбулаторный уход за своими родителями, если они оплатили эти расходы. Это также применимо, если услуги по уходу и присмотру оказываются не в собственном доме налогоплательщика, а в доме лица, за которым осуществляется уход или присмотр (решение BFH от 12.04.2022, VI R 2/20).

Однако BFH также усложняет ситуацию, поскольку он придерживается своего вышеупомянутого решения 2019 года. Он различает покрытие расходов на стационарный уход (= по-прежнему не подлежит вычету) и покрытие расходов на амбулаторный уход (= подлежит вычету), при этом во втором случае важно, кто заключил договор на оказание услуг по уходу. Только если плательщик, чаще всего дочь или сын, обязаны по договору, то есть выполняют обязательство по собственному долгу, расходы подлежат вычету. Если же платеж производится по долгу лица, за которым осуществляется уход, то есть отца или матери, то это считается незначительными расходами третьих лиц с налоговой точки зрения.