Serviciile de îngrijire la domiciliu includ îngrijirea și asistența la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire, efectuate de servicii de îngrijire mobile sau personal de îngrijire independent, fie în gospodăria persoanei care necesită îngrijire, fie în gospodăria persoanei care îngrijește.
Astfel de servicii de îngrijire și asistență pot fi deduse din impozitul datorat ca parte a serviciilor de îngrijire la domiciliu, până la 20.000 Euro cu 20 la sută, maximum 4.000 Euro pe an.
Spre deosebire de perioada de până în 2008, acum nu mai sunt necesare o constatare și o dovadă a nevoii de îngrijire, precum și o distincție între nivelurile de îngrijire. Este suficient să se utilizeze servicii de îngrijire de bază, adică îngrijirea directă a persoanei (igienă personală, alimentație și mobilitate) sau asistență.
În 2019, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate - împotriva atitudinii generoase a fiscului - că reducerea fiscală conform § 35a EStG se acordă doar pentru cheltuielile suportate de un contribuabil pentru propria sa cazare într-un cămin sau pentru propria sa îngrijire. În schimb, avantajul fiscal este exclus pentru cheltuielile pe care le suportă pentru o altă persoană, adică atunci când copiii preiau costurile pentru părinții lor (decizia BFH din 3.4.2019, VI R 19/17).
Câteva luni după decizia BFH, Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg s-a ocupat, de asemenea, de preluarea costurilor de îngrijire pentru un părinte. De data aceasta, nu era vorba despre preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară, adică pentru cazarea într-un cămin, ci despre preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie. Tribunalul Fiscal a decis astfel: § 35a EStG favorizează - dacă este cazul - doar cheltuielile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în propria gospodărie a contribuabilului (adică a persoanei care îngrijește), nu însă pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în gospodăria acestora (decizia BFH din 11.12.2019, 3 K 3210/19). Cu toate acestea, a fost permisă explicit revizuirea. Și acum există decizia pozitivă a BFH.
În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis astfel: reducerea fiscală conform § 35a alin. 2 teza 2 prima propoziție EStG poate fi solicitată și de contribuabilii care au suportat cheltuieli pentru îngrijirea și asistența ambulatorie a unei terțe persoane. Prin urmare, copiii pot deduce costurile pentru îngrijirea ambulatorie a părinților lor, dacă au suportat costurile. Acest lucru este valabil și dacă serviciile de îngrijire și asistență nu sunt prestate în propria gospodărie a contribuabilului, ci în gospodăria persoanei îngrijite sau asistate (decizia BFH din 12.4.2022, VI R 2/20).
Cu toate acestea, BFH complică situația, deoarece menține decizia sa din 2019 menționată mai sus. Face o distincție între preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară (= în continuare nedeductibilă) și preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie (= deductibilă), unde în al doilea caz contează cine a încheiat contractul de îngrijire. Doar dacă plătitorul, de obicei fiica sau fiul, este obligat contractual, adică plătește pentru o datorie proprie, costurile sunt deductibile. Dacă se plătește pentru datoria persoanei îngrijite, adică a tatălui sau mamei, deoarece aceștia au încheiat contractul de îngrijire, este vorba de cheltuieli terțe fără relevanță fiscală.
