Когда расходы на обучение являются специальными расходами, а когда - профессиональными расходами?

В основном различают расходы на обучение и расходы на повышение квалификации. Это различие имеет решающее значение для того, могут ли расходы быть вычтены только в ограниченном размере как особые расходы или полностью как профессиональные расходы.

1. Расходы на обучение – особые расходы

Расходы на первое профессиональное обучение или первое высшее образование считаются расходами на обучение в налоговом отношении. Они могут быть вычтены только как особые расходы – однако максимум до 6.000 евро в год.

Важно: особые расходы могут быть учтены только в году их оплаты. Если в этом году нет налогооблагаемого дохода, вычет особых расходов не приносит налоговой выгоды.

2. Расходы на повышение квалификации – профессиональные расходы

Все расходы, связанные с профессиональным повышением квалификации после завершения первого обучения или первого высшего образования, считаются расходами на повышение квалификации. Они могут быть неограниченно вычтены как профессиональные расходы, если они связаны с работой и служат для получения дохода.

К ним относятся, например:

• переквалификация в другую профессию,
• повышение квалификации в текущей профессии,
• повышение квалификации в ранее занятой профессии,
• второе высшее образование.

3. Первое или второе высшее образование?

Налоговый режим зависит от того, является ли это первым или вторым высшим образованием:

• Первое высшее образование после окончания школы считается первым обучением. Расходы на него могут быть учтены только как особые расходы до 6.000 евро в год – без переноса убытков.
• Второе высшее образование (например, магистратура после бакалавриата или обучение без отрыва от работы после профессионального обучения) считается повышением квалификации. Расходы на него могут быть полностью вычтены как профессиональные расходы. Налоговый убыток может быть перенесен на последующие годы как перенос убытков.

4. Перенос убытков по профессиональным расходам

Те, у кого еще нет дохода, но кто может заявить расходы на обучение как профессиональные расходы (например, во время второго высшего образования), могут учесть эти расходы как предварительные профессиональные расходы. Это создает убыток, который переносится на первый год с доходом и там зачитывается в налоговом отношении.

5. Пример для пояснения

Господин А и госпожа Б оба студенты без дохода.

• Госпожа Б учится на первом высшем образовании. У нее 4.500 евро расходов на обучение. Она может вычесть их только как особые расходы в текущем году. Однако, поскольку у нее нет доходов, это не приносит ей налоговой выгоды.
• Господин А получает второе высшее образование. Он может указать 4.500 евро как профессиональные расходы и тем самым создать налоговый убыток. В следующем году, когда у него будет доход, этот убыток будет зачтен с его доходом.

Результат: Господин А платит в первый год работы меньше налогов, чем госпожа Б, хотя оба зарабатывают одинаково.