Правовая ситуация в отношении первого высшего образования и налогового вычета расходов

Первое высшее образование подразумевает обучение в качестве первого профессионального образования сразу после окончания школы (например, после получения аттестата зрелости). В этом случае расходы на обучение могут быть вычтены в качестве особых расходов в размере до 6.000 евро в год.

Однако, если первое высшее образование начинается после завершения профессионального обучения, расходы могут быть заявлены в неограниченном размере как расходы на рекламу. Это правило также применяется к учебным программам, которые считаются предварительными расходами на рекламу (решение Федерального финансового суда от 18.06.2009, BStBl. 2010 II S. 816).

Если Вы получаете первое высшее образование в рамках трудовых отношений в целях обучения (например, профессиональная академия, дуальные учебные программы), расходы на обучение также могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу, поскольку вознаграждение за обучение облагается налогом.

Неограниченный вычет расходов на рекламу при первом высшем образовании

В некоторых случаях расходы на обучение могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу даже при первом высшем образовании (письмо Федерального министерства финансов от 22.09.2010, BStBl. 2010 I S. 721):

• Если два или более учебных курса начинаются параллельно и завершаются по-разному, после завершения первого курса второй считается вторым высшим образованием, и с этого момента расходы считаются расходами на рекламу.
• Для юристов и стажеров преподавателей первый государственный экзамен считается профессиональной квалификацией. Расходы на референдатуру могут быть затем вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу.
• Степень бакалавра также считается профессиональной квалификацией. Последующее обучение в магистратуре считается вторым высшим образованием, и расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на рекламу.

После многолетней неопределенности Федеральный конституционный суд подтвердил, что правило, согласно которому расходы на первое высшее образование не могут быть вычтены как расходы на рекламу, является конституционным (решение Федерального конституционного суда от 19.11.2019, опубликовано 10.01.2020).