Какие расходы в служебных командировках признаются налоговой инспекцией?

Если работодатель не покрывает расходы на командировку (внешняя деятельность) полностью или частично, Вы можете списать транспортные расходы, проживание, суточные и дополнительные расходы (например, плата за парковку, транспортировка багажа) как расходы на рекламу.

Командировка с частной долей

Если командировка совмещена с частным пребыванием, расходы могут быть заявлены только пропорционально. Пример: два дня по работе, два дня по личным делам = 50 % подлежат вычету. Если доля рабочего времени значительно превышает (например, 90 %), могут быть признаны все расходы. Важно: требуется четкая разбивка расходов.

Внимание: Расходы, покрытые работодателем (например, перелет, отель), не могут быть заявлены дополнительно.

Суточные

Те, кто работает вне дома более восьми часов, могут требовать суточные:

• 14 евро при отсутствии 8–24 часа
• 28 евро при отсутствии на весь день (24 часа)

Эти суточные также действуют для водителей, например, для водителей грузовиков или автобусов.

Суточная надбавка за ночлег для водителей грузовиков

В дополнение к суточным водители грузовиков могут требовать суточную надбавку за ночлег в размере 9 евро за календарный день (до 2023 года: 8 евро) – но только при фактическом ночлеге в грузовике. Это также относится к дням прибытия и отъезда только, если ночлег в грузовике имел место.

Правовая основа: § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5b EStG (введен Законом о дальнейшем налоговом стимулировании электромобильности)

Текущая правовая ситуация: спор о суточной надбавке

• Водитель грузовика заявил суточную надбавку за ночлег за 220 дней в 2020 году, хотя он ночевал в грузовике только 166 дней.
• Налоговая инспекция признала только 166 дней – налоговый суд подтвердил это (решение от 18.06.2024, 2 K 534/22).
• Обоснование: суточная надбавка допустима только при наличии фактических дополнительных расходов – то есть реального ночлега в грузовике.
• Федеральный финансовый суд допустил пересмотр (Az. VI R 6/25). Пострадавшие должны держать аналогичные случаи открытыми.

Примечание: В качестве альтернативы могут быть заявлены более высокие фактические расходы на ночлег – но решение (суточная надбавка или подтверждение) действует единообразно для всего календарного года.