Могут ли расходы на усыновление быть вычтены из налогооблагаемой базы?

Нет. Расходы на усыновление не считаются исключительными финансовыми обязательствами в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге и, следовательно, не подлежат налоговому вычету. Это подтверждается постоянной судебной практикой Федерального финансового суда (BFH).

Обзор судебной практики

• Основополагающее решение (1987): BFH постановил, что расходы на усыновление являются результатом добровольного решения и, следовательно, не являются обязательными (BFH, решение от 13.03.1987, III R 301/84).
• Повторная попытка (2012–2013): Попытка изменить эту точку зрения потерпела неудачу из-за сопротивления внутри BFH. Решение Большой палаты не было принято.
• Подтверждение BFH (2015): Даже при органически обусловленном бесплодии расходы на усыновление не подлежат вычету (BFH, решение от 10.03.2015, VI R 60/11).
• Конституционная жалоба (2016): Жалоба в Федеральный конституционный суд не была принята к рассмотрению (BVerfG, решение от 13.06.2016, 2 BvR 1208/15).

Актуальное решение

Финансовый суд Мюнстера отклонил иск, в котором приемные родители после неудачного лечения бесплодия пытались заявить расходы на усыновление как исключительные финансовые обязательства (FG Münster, решение от 25.06.2024, 14 K 1085/23 E).
Обоснование: Решение об усыновлении в данном случае также является добровольным и не является медицинской необходимостью.

Обоснование отказа

• Не является медицинской мерой: Усыновление не заменяет лечение и не является частью медицинской терапии.
• Добровольность: Даже после нежелательного бесплодия решение об усыновлении остается добровольным и, следовательно, не подлежит налоговому вычету.

Вывод: Расходы на усыновление в соответствии с действующим законодательством и устоявшейся судебной практикой не подлежат налоговому вычету – даже в случае медицински обусловленного бесплодия.