Как учитываются расходы на переоборудование в связи с инвалидностью?

Мероприятия по переоборудованию собственного дома, необходимые в связи с инвалидностью, могут быть налогово учтены как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге. При этом следует учитывать, что расходы подлежат вычету только при определенных условиях, и налоговая служба применяет допустимую собственную нагрузку.

Основные положения о налоговом вычете:

• Медицинская необходимость: Расходы на переоборудование должны быть обусловлены инвалидностью и считаться медицински необходимыми. Такие мероприятия относятся к расходам на лечение, так как они служат облегчению страданий или сохранению здоровья.
• Принуждение из-за инвалидности: Согласно практике Федерального финансового суда (BFH), расходы настолько обусловлены инвалидностью, что возможная стоимость или увеличение стоимости дома не играют роли при вычете (решения BFH от 24.02.2011 и 22.10.2009).

Примеры признанных расходов на переоборудование:

• Переоборудование душа: Переоборудование душа для инвалидов, например, установка душевого элемента на уровне пола, признается как чрезвычайные расходы, так как оно непосредственно связано с инвалидностью. Стоимость не учитывается, даже если другие члены семьи могут воспользоваться переоборудованием (решение Финансового суда Баден-Вюртемберга от 19.03.2014, 1 K 3301/12).
• Установка лифта: Расходы на установку лифта признаются, если технически невозможно установить более дешевый лестничный подъемник. BFH рассматривает такие меры как медицинское средство, которое используется исключительно инвалидами (решение BFH от 06.02.2014, VI R 61/12). Даже высокие расходы, например, 65.000 евро на лифт, считаются разумными, если нет более дешевых альтернатив (решение Финансового суда Кельна от 27.08.2014, 14 K 2517/12).

• Дополнительная арендная плата при переоборудовании для инвалидов: Финансовый суд Мюнхена постановил, что также может быть вычтено увеличение арендной платы из-за переоборудования в связи с инвалидностью, если арендодатель провел переоборудование и распределил расходы через арендную плату (решение Финансового суда Мюнхена от 27.10.2022, 10 K 3292/18). Федеральный финансовый суд еще должен уточнить, как именно рассчитывается вычитаемое увеличение арендной платы (Az. VI R 15/23).

Непризнанные расходы на переоборудование:

• Дорожка в саду для инвалидных колясок: Строительство дорожки в саду для инвалидных колясок не признается, если существует альтернативный доступ, например, через другую террасу. В этом случае вычитаются только расходы на услуги рабочих (решение BFH от 26.10.2022, VI R 25/20).

Ограничения на налоговый вычет:

• Невозможность распределения расходов на несколько лет: Высокие расходы на переоборудование для инвалидов должны быть вычтены в том году, в котором они возникли. Распределение расходов на несколько лет не допускается, даже если это было бы выгодно с налоговой точки зрения (решение BFH от 12.07.2017, VI R 36/15).

Совет:

Если чрезвычайные расходы превышают общий доход, налоговая выгода может быть утрачена. Рекомендуется обратиться за налоговой консультацией перед крупными переоборудованиями, чтобы оптимально спланировать налоговую нагрузку.