В чем разница между лицами, работающими за границей, и лицами, пересекающими границу для работы?
Лица, пересекающие границу, проживают за границей и получают основной доход в Германии. Они могут по заявлению быть признаны в Германии как неограниченно подлежащие налогообложению на доход, если выполнены определенные условия (§ 1 Abs. 3 EStG):
- Относительный предел: Не менее 90 % общего дохода поступает из Германии, или
- Абсолютный предел: Доход, полученный за границей, не превышает базовый необлагаемый минимум. В 2025 году он составляет:
- 12.096 евро для одиноких
- 24.192 евро для состоящих в браке
Правила для лиц, пересекающих границу, с определенными странами
Лица, пересекающие границу, проживают в Германии и работают в соседней стране – или наоборот. Они, как правило, ежедневно ездят между местом жительства и работы. Для них действуют особые правила в зависимости от страны согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения (DBA):
- Франция: Пограничная зона 20 км по обе стороны границы
- Австрия: Пограничная зона 30 км по обе стороны границы
- Швейцария: Больше нет установленной пограничной зоны. Достаточно регулярного пересечения границы.
Налогообложение: Зарплата облагается налогом в государстве проживания. Поэтому немецкие лица, пересекающие границу, подают декларацию о подоходном налоге в Германии. Помимо Anlage N необходимо заполнить Anlage N-Gre (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG).
Отсутствие статуса лица, пересекающего границу, с другими странами
Для Люксембурга, Бельгии, Нидерландов, Дании, Польши и Чехии нет специального правила для лиц, пересекающих границу. Действует общее правило налогообложения: заработная плата облагается налогом в государстве, где выполняется работа. В Германии заработная плата остается необлагаемой налогом, но подлежит прогрессивной оговорке, что может увеличить налоговую ставку для других внутренних доходов.
Примечание о времени работы на дому
Во многих соглашениях об избежании двойного налогообложения (например, с Францией, Люксембургом, Бельгией) были введены фиксированные пределы толерантности для дней работы на дому. Такие дни считаются допустимыми для статуса лица, пересекающего границу, до определенного объема (например, 34 дня в год). Поскольку правила варьируются в зависимости от государства, в каждом конкретном случае следует проверять, сохраняется ли право налогообложения за государством проживания.
