Какое право выбора у меня есть в рамках положения о малом предпринимательстве?

Право выбора в отношении правила для малого предприятия

Предприниматели с низким оборотом могут воспользоваться правилом для малого предприятия в соответствии с § 19 Закона о налоге на добавленную стоимость (UStG). Оно освобождает от обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, но исключает вычет предварительного налога.

Новые пределы оборота с 2025 года

С 2025 года действуют более высокие пределы оборота:

• Предыдущий год: максимум 25.000 евро (нетто)
• Текущий год: максимум 100.000 евро (нетто)

Новое: теперь учитывается чистый оборот, а не брутто. Предприниматели, чей оборот в 2024 году составит менее 25.000 евро, а в 2025 году ожидается менее 100.000 евро, могут продолжать применять это правило.

Обязательный предел оборота в текущем году

С 2025 года предел в 100.000 евро является абсолютным пределом: если он превышен в текущем году, применение правила для малого предприятия прекращается немедленно. Доходы, полученные до этого момента, остаются необлагаемыми налогом. После этого необходимо указывать и уплачивать налог на добавленную стоимость, если не применяется освобождение от налога.

Поэтому требуется постоянный контроль за оборотом.

Начало или окончание деятельности в текущем году

С 2025 года перерасчет на годовой оборот не производится, если деятельность охватывает только часть года. В этих случаях предел оборота составляет 25.000 евро. Если он превышен, с этого момента применяется стандартное налогообложение.

Выставление счетов и примечания

При применении правила для малого предприятия налог на добавленную стоимость с 2025 года не взимается, а доходы освобождаются от налога. Поэтому счет должен содержать следующую пометку:

„Освобождено от налога на добавленную стоимость в соответствии с § 19 UStG.“

Обратите внимание:

• Не указывайте налог на добавленную стоимость в счетах.
• Не уплачивайте налог на добавленную стоимость.
• Вычет предварительного налога невозможен.
• Внимание: Неправомерное указание налога обязывает уплатить налог в налоговую инспекцию – получатель не может требовать его как предварительный налог.

Опция стандартного налогообложения

Вы можете добровольно отказаться от правила для малого предприятия. Отказ является обязательным в течение пяти лет. Это выгодно, если:

• У Вас высокие начальные инвестиции или затраты на материалы.
• Вы в основном поставляете товары предпринимателям, имеющим право на вычет предварительного налога.

В этом случае в приложении EÜR необходимо указать все суммы налога на добавленную стоимость.

Обязанности для малых предпринимателей

Малые предприниматели также должны указывать в счетах налоговый номер или идентификационный номер налогоплательщика, а также последовательный номер счета.

Упрощения с 2024 года

Уже с 2024 года отменяется обязательство подавать ежегодную декларацию по налогу на добавленную стоимость – если налоговая инспекция ее не запрашивает. Это относится только к предпринимателям, которые не выбрали стандартное налогообложение.

Отказ от правила для малого предприятия теперь можно заявить в течение двух лет после соответствующего налогового года.

Процедура обратного начисления (§ 13b UStG)

В определенных отраслях, например в строительстве, применяется процедура обратного начисления. В этом случае получатель услуги несет ответственность за уплату налога на добавленную стоимость:

• Как получатель услуги (например, строительные работы): Вы должны уплатить налог на добавленную стоимость непосредственно в налоговую инспекцию – даже при частных строительных проектах (§ 13b Abs. 5 UStG).
• Как поставщик услуг: Если Вы сами выполняете строительные работы, не указывайте налог на добавленную стоимость в счете клиенту (§ 13b Abs. 2 Satz 4 UStG).