Должны ли операционные расходы указываться без учета налога или с налогом?
Так же, как и операционные доходы, операционные расходы должны указываться в чистом размере, то есть без НДС. Тем не менее уплаченный НДС относится к операционным расходам и поэтому должен быть отдельно указан в разделе "Уплаченные суммы предварительного налога".
Исключение: Малые предприниматели, которые выбрали правило для малого предприятия в соответствии с § 19 Закона о налоге на добавленную стоимость, указывают свои операционные расходы в брутто-суммах, так как они не могут вычитать содержащийся в них НДС как предварительный налог. То же самое относится к сельскохозяйственным и лесохозяйственным предприятиям, которые применяют паушальный вычет предварительного налога в соответствии с § 24 Закона о налоге на добавленную стоимость. Малые предприниматели в этом случае не могут указывать "уплаченные суммы предварительного налога".
Операционные расходы могут быть вычтены в том году, в котором Вы их оплатили. Регулярно повторяющиеся операционные расходы относятся к соответствующему году, даже если Вы оплатили их в течение 10 дней после или до налогового года, например, текущие страховые взносы, арендные платежи, заработная плата.
Авансовый платеж по НДС за декабрь (при продлении срока: ноябрь) или за четвертый квартал, который должен быть внесен до 10 января следующего года, относится к старому году и может быть вычтен как операционные расходы. Налоговые органы очень строги в этом вопросе: если авансовый платеж по НДС произведен только после 10 января, он не может быть учтен как операционные расходы в старом году, а должен быть учтен в новом году. Платеж после 10 января больше не считается регулярно повторяющимся расходом. Если 10 января выпадает на субботу или воскресенье, срок уплаты авансового платежа по НДС переносится на следующий рабочий день, но это продление срока в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость не влияет на 10-дневный срок в соответствии с § 11 Закона о подоходном налоге (постановление Федерального финансового суда от 11.11.2014, VIII R 34/12).
Но будьте осторожны: правило чрезвычайно сложное и содержит множество особенностей, например, при инкассо. При необходимости уточните в Вашей налоговой инспекции, когда следует учитывать авансовый платеж по НДС.
