Какие записи необходимы?
Расчет превышения доходов над расходами (EÜR) основан на простых записях, которые фиксируют все доходы и расходы за год. Согласно принципу начисления доходы учитываются в том году, когда они фактически поступают, а расходы — в том году, когда они оплачиваются.
В отличие от двойного учета или баланса, Вам не нужно составлять сложный отчет о прибылях и убытках или проводить инвентаризацию. Способ сбора документов и учета цифр в основном остается на Ваше усмотрение.
Однако важно не вести единую категорию для доходов и расходов. Особенно при большом объеме бизнеса следует распределить статьи в соответствии с разделами "Anlage EÜR" в налоговой форме, чтобы обеспечить ясное и правильное представление.
Учет доходов
Даже если Вы используете расчет превышения доходов над расходами, Вы обязаны для целей налогообложения на добавленную стоимость записывать свои доходы по отдельности (§ 22 Abs. 2 UStG; решение BFH от 26.2.2004, BStBl. 2004 II S. 599). Вам необходимо перечислить
- облагаемые НДС доходы с указанием чистых сумм и соответствующего НДС, разделенные по ставкам (7 %, 19 %),
- освобожденные от НДС доходы.
Отдельный учет операционных расходов
Определенные операционные расходы необходимо записывать отдельно от других операционных расходов, так как только в этом случае они могут быть вычтены в предусмотренном законом объеме (§ 4 Abs. 7 EStG). А именно
- расходы на угощение на 70 %;
- подарки до 50 евро в год на одного делового партнера;
- расходы на домашний офис (только если это центр всей деятельности);
- изъятия и вклады, если Вы хотите вычесть процентные расходы сверх базовой суммы в 2.050 евро как операционные расходы.
Ведомость основных средств
В ведомости основных средств необходимо последовательно указывать следующие активы с их стоимостью приобретения или производства, а также датой их приобретения, производства или вклада (§ 4 Abs. 3 Satz 5 EStG):
- неамортизируемые активы основных средств, такие как земля, доли участия, другие финансовые вложения, неамортизируемые нематериальные активы.
- амортизируемые активы основных средств, приобретенные, произведенные или внесенные в активы предприятия после 05.05.2006. Это касается активов с стоимостью приобретения или производства более 1.000 евро нетто (при приобретении с 01.01.2008).
- определенные активы оборотных средств, приобретенные, произведенные или внесенные в активы предприятия после 05.05.2006. Это касается долей в акционерных обществах, ценных бумаг и аналогичных не оформленных в виде ценных бумаг требований и прав, земли и зданий оборотных средств.
Примечание: В этой ведомости основных средств также необходимо указывать балансовую стоимость амортизируемых активов (например, служебные автомобили, ПК, офисная мебель и т. д.) на начало и конец финансового года, а также соответствующие суммы амортизации и, при необходимости, специальную амортизацию в соответствии с § 7g EStG.
Требуется также особый инвентарный список для малоценных активов. Те, которые были приобретены или произведены в период с 2010 по 2018 год, должны
- не учитываться, если их стоимость до 250 евро нетто (до 2017 года: 150 евро) (они списываются сразу) и
- если их стоимость от 250,01 евро (до 2017 года: 150,01 евро) до 1.000 евро нетто, они должны быть учтены на отдельном счете и амортизированы как совокупный элемент в течение 5 лет.
Изъятия и вклады
Они должны быть записаны отдельно, если у Вас возникли "прочие процентные расходы" по корпоративным кредитам. В противном случае вычет процентных расходов ограничивается процентами на финансирование основных средств, а также другими процентами до 2.050 евро (§ 4 Abs. 4a Satz 6 EStG).
Инвестиционный вычет
Требуются особые записи, если Вы хотите вычесть инвестиционный вычет. Это возможно, если прибыль - без инвестиционного вычета - не превышает 200.000 евро.
Домашний офис
Для самозанятых лиц, которые заявляют налоговый вычет на домашний офис, действуют специальные требования к учету в соответствии с § 4 Abs. 7 EStG. Эти требования касаются учета расходов, относящихся к рабочему кабинету. Однако допустимо оценивать эти расходы и документировать их после окончания финансового или календарного года на основе годового отчета кредитного учреждения. Это также относится к расходам, зависящим от потребления, таким как расходы на воду и энергию.
Что касается сумм амортизации, достаточно записывать их один раз в год вскоре после окончания соответствующего календарного или финансового года. Для вычета годовой фиксированной суммы особые требования к учету в соответствии с § 4 Abs. 7 EStG не применяются.
Лица, использующие расчет превышения доходов над расходами, не подлежат особым законодательным требованиям к учету. НО: Обязанность ведения учета может возникнуть в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость или "Принципами надлежащего ведения и хранения бухгалтерских книг, записей и документов в электронном виде, а также доступа к данным (коротко GoBD)". Согласно этим принципам, предприниматели обязаны записывать безналичные операции в течение десяти дней. Кассовые поступления и выплаты должны фиксироваться ежедневно. Информация ни в коем случае не должна быть утеряна, поэтому требуется упорядоченное хранение входящих и исходящих счетов, а также систематический учет платежей. Обычно это осуществляется путем присвоения текущих номеров и кодирования входящих и исходящих счетов, а также их хранения в специальных папках или электронных записях. Последующие изменения в бухгалтерии, такие как аннулирование или исправления, должны быть четко задокументированы. Поэтому: не отказывайтесь от текущих записей, даже если Вы используете расчет превышения доходов над расходами.
Важно: Как предприниматель, Вы должны безопасно хранить все документы, включая документы MS-Office, PDF-файлы и электронные письма. Это означает, что последующие изменения в электронных документах, даже непреднамеренные, должны быть исключены, или должна быть обеспечена возможность их отслеживания через полную историю изменений. Сохраняйте электронные документы в системе управления документами.
