Расходы на установку лифта

Ранее не подлежало вычету – теперь признается налоговой службой

Долгое время расходы на установку лифта или пристройку лифтовой башни в собственном доме не признавались как исключительные расходы. Налоговые органы утверждали, что такие строительные работы являются увеличивающими стоимость и могут использоваться неинвалидами.

Однако это изменилось.

Новая практика BFH: встречная стоимость больше не играет решающей роли

Федеральный финансовый суд (BFH) в нескольких решениях ясно дал понять, что увеличение стоимости или возможное рыночное преимущество от мероприятия больше не играют существенной роли:

• Решение BFH от 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280
• Решение BFH от 24.02.2011, BStBl. 2011 II S. 1012

Теперь решающим является: медицинская необходимость.

Финансовый суд Кёльна: лифт признан исключительным бременем, несмотря на высокие затраты

Финансовый суд Кёльна в одном из случаев признал расходы в размере 65.000 евро на установку лифта как исключительное бремя. Обоснование:

• Дешевый подъемник был технически невозможен
• Лифт был медицински необходим

Решение Финансового суда Кёльна от 27.08.2014, Az. 14 K 2517/12

Налоговый вычет при медицинских показаниях

Медицински показанные меры могут быть заявлены как исключительные расходы – даже без медицинского заключения или предварительного удостоверения.

Важно:

• Достаточно медицинского обоснования (например, врачебной справки)
• Не обязательно должна быть «самая дешевая» или «самая простая» мера
• Достаточно медицински обоснованной меры

Лифт считается BFH медицинским средством в узком смысле, которое служит исключительно инвалидам или больным для облегчения их страданий:

Решение BFH от 06.02.2014, VI R 61/12

Распределение на несколько лет невозможно

Частая ловушка:
Высокие расходы могут быть вычтены только в год оплаты. Если налоговый эффект в этом году невелик – например, из-за низких доходов –, налоговая выгода частично или полностью исчезает.

Налоговые органы не разрешают распределение расходов на несколько лет (R 33.4 Abs. 4 und 5 EStR).

Это правило было подтверждено BFH:

Решение BFH от 12.07.2017, VI R 36/15

Налоговый совет: как извлечь максимальную выгоду из мероприятия

• Получите письменное подтверждение медицинской необходимости лифта.
• Проверьте, можете ли Вы объединить другие вычитаемые расходы, чтобы более эффективно использовать налоговый вычет.
• Рассмотрите возможность переноса платежа на год с более высоким доходом, чтобы получить полный эффект.