Могут ли расходы на празднование получения звания доцента быть вычтены как профессиональные расходы?
Расходы на угощение по случаю личных событий, таких как служебные юбилеи, повышения, дни рождения или присвоение звания почетного доктора, как правило, не подлежат налоговому вычету. Такие расходы считаются частными и служат личному представительству. Поэтому в соответствии с § 12 Nr. 1 EStG они не подлежат вычету как расходы на рекламу, даже если они кажутся полезными для работы.
Празднование хабилитации: профессиональное или частное мероприятие?
Решение Финансового суда Саксонии от 15.04.2015 (Az: 2 K 542/11) отклонило вычет расходов на угощение врача по случаю его хабилитации как расходов на рекламу, поскольку мероприятие не проводилось в рабочей обстановке и было организовано частным образом. Однако это решение было отменено Федеральным финансовым судом (BFH) 18.08.2016 (Az: VI R 52/15). BFH разъяснил, что хабилитация является профессиональным событием. Хабилитация является университетским экзаменом, подтверждающим способность к преподаванию и исследованиям, и поэтому в основном имеет профессиональную причину.
Критерии для вычета расходов на угощение
Возможность вычета расходов на угощение как расходов на рекламу зависит от различных критериев:
- Повод для празднования: Профессиональные события скорее говорят в пользу вычета. Однако личное событие также может иметь профессиональные связи.
- Круг гостей: Если приглашены коллеги или лица из профессиональной среды, это является сильным признаком профессиональной причины. Если же приглашены избранные частные гости, часто имеется частная сопутствующая причина.
- Место проведения: Празднование в рабочей обстановке усиливает профессиональную причину, в то время как празднование в частной обстановке скорее указывает на частное мероприятие.
Смешанные причины
Если участвуют как частные, так и профессиональные гости, расходы могут быть распределены пропорционально. Расходы на каждого гостя относятся либо к профессиональной, либо к частной сфере.
Подтверждение расходов на угощение
В отличие от самозанятых лиц, которые могут вычесть расходы на угощение только на 70 %, расходы для работников вычитаются в полном объеме как расходы на рекламу. Строгие требования к подтверждению не применяются: достаточно счетов от кейтеринга или кассовых чеков, формальный документ о приеме не требуется (решение BFH от 20.01.2016, Az: VI R 24/15).
