Могут ли расходы на развод быть вычтены из налогооблагаемой базы?

Включительно до 2012 года расходы на развод, в частности, адвокатские и судебные издержки, могли быть заявлены как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG. Однако подлежали вычету только расходы на само разводное производство и раздел пенсионных прав.

Расходы на так называемые последующие дела о разводе, такие как урегулирование алиментов, опеки или раздела имущества, не подлежали налоговому вычету.

Изменение законодательства с 2013 года

С 2013 года расходы на развод в принципе больше не подлежат вычету как чрезвычайные расходы. Это касается не только самого разводного производства и раздела пенсионных прав, но и всех последующих дел о разводе.

Правовой основой является § 33 абз. 2 предложение 4 EStG, который в принципе исключает возможность вычета судебных издержек. Исключение делается только в том случае, если расходы необходимы для обеспечения средств к существованию налогоплательщика. На практике это исключение применяется очень строго.

Судебная практика BFH 2017 года

Федеральный финансовый суд в своем решении от 18.05.2017 (дело VI R 9/16) разъяснил, что расходы на развод, как правило, не касаются средств к существованию. Даже если развод значительно влияет на жизнь, этого недостаточно для признания чрезвычайной экономической нагрузки в налоговом смысле.

Судебные издержки, связанные с алиментами после развода

Решение Финансового суда Мюнстера 2019 года вызвало ажиотаж. Оно оставило открытой возможность того, что судебные издержки для взыскания алиментов после развода при определенных условиях могут быть вычтены как расходы на рекламу. Это обсуждалось, в частности, если получатель алиментов соглашается на реальное раздельное налогообложение, при котором плательщик может вычесть алименты как специальные расходы, а получатель облагает их как прочий доход (§ 22 Nr. 1a EStG).

Однако эта точка зрения была отклонена Федеральным финансовым судом в решении от 18.10.2023 (дело X R 7/20). BFH постановил, что даже в случае реального раздельного налогообложения судебные издержки не подлежат вычету как расходы на рекламу.

Впоследствии Финансовый суд Мюнстера в решении от 18.09.2024 (дело 1 K 494/18 E) постановил, что эти судебные издержки также не подлежат вычету как чрезвычайные расходы.

Вывод

С 2013 года расходы на развод больше не подлежат вычету в налоговом отношении – ни как чрезвычайные расходы, ни в какой-либо другой форме. Это касается:

• самого разводного производства
• раздела пенсионных прав
• всех последующих дел о разводе, таких как урегулирование алиментов, вопросы опеки и имущества

Также судебные издержки для взыскания алиментов после развода не могут быть заявлены как расходы на рекламу – даже если получатель облагает алименты в рамках реального раздельного налогообложения.