Выходное пособие и правило одной пятой: когда применяется льготное налогообложение?
При досрочном расторжении трудового договора работники часто получают выходное пособие. С 2006 года оно больше не подпадает под налоговую льготу, но может быть обложено по сниженной ставке в соответствии с так называемым правилом одной пятой (§ 34 EStG) при определенных условиях.
Условия для применения правила одной пятой
Для того чтобы сниженное налогообложение вступило в силу, должны быть выполнены следующие условия:
- Выходное пособие выплачивается единовременно в одном календарном году.
- Годовой доход с выходным пособием должен быть выше дохода, который был бы получен при бесперебойном продолжении трудовых отношений.
Цель этого правила — смягчить прогрессивное действие ставки подоходного налога, если в результате выходного пособия в одном году возникают чрезвычайно высокие доходы.
Отсутствие налоговой выгоды при низком выходном пособии
Правило одной пятой не применяется автоматически. Это подтверждает решение Федерального финансового суда от 08.04.2014 (Az. IX R 33/13):
При валовой заработной плате в предыдущем году около 140.000 евро и выходном пособии в размере 43.000 евро не происходит „единовременного“ увеличения дохода.
→ Правило одной пятой не применимо.
Обоснование: Доход в год получения выходного пособия был не выше, чем при регулярном продолжении трудовых отношений. Таким образом, не возникло налогового недостатка из-за прогрессии.
Сравнительный расчет: „фактическая величина“ vs. „плановая величина“
Применимость правила одной пятой проверяется с помощью сравнительного расчета:
- Фактическая величина: Фактический доход в год получения выходного пособия (включая выходное пособие)
- Плановая величина: Фиктивный доход при регулярной занятости до конца года (например, на основе дохода за предыдущий год)
Примечание:
Если выходное пособие не превышает упущенные доходы до конца года, могут быть учтены дополнительные доходы, которые не возникли бы без прекращения трудовых отношений, например, пособие по безработице.
Пример:
Г-н М. прекратил трудовые отношения в июне 2025 года и получил выходное пособие в размере 35.000 евро. Его регулярный годовой доход составил бы 70.000 евро.
В год получения выходного пособия он получает только 25.000 евро заработной платы и выходное пособие. Общий доход составляет 60.000 евро, что меньше дохода при бесперебойной работе.
Правило одной пятой не может быть применено, так как не возникает недостатка из-за прогрессии.
Bewertungen des Textes: Выходное пособие и правило одной пятой: когда применяется льготное налогообложение?
3.33
von 5
Anzahl an Bewertungen: 6
