Собственное увольнение: облагается ли выходное пособие по правилу одной пятой?

Прекращение трудовых отношений часто связано с выплатой выходного пособия, особенно если увольняет работодатель. Это выходное пособие может иметь налоговые льготы благодаря так называемому правилу одной пятой. Но что, если Вы увольняетесь сами или договор о расторжении был инициирован Вами?

Что такое правило одной пятой?

Правило одной пятой (§ 34 EStG) представляет собой налоговую льготу для чрезвычайных доходов, к которым относятся и выходные пособия (§ 24 Nr. 1a EStG). Оно приводит к снижению налогообложения этих доходов, чтобы избежать чрезмерной налоговой нагрузки из-за единовременной выплаты.

Условия для получения налоговой льготы

Чтобы правило одной пятой могло быть применено, выходное пособие должно быть связано с чрезвычайным событием – как правило, это увольнение работодателем или взаимное соглашение в условиях давления или конфликта.

Отсутствие налоговой льготы при добровольном увольнении

Важно: Если Вы увольняетесь без внешнего давления или без инициативы со стороны работодателя, налоговая льгота не предоставляется.

Это особенно актуально, если Вы увольняетесь по собственному желанию, без конфликта или экономической необходимости.

Исключение: договор о расторжении в конфликтной ситуации

Финансовый суд Мюнстера постановил, что налоговая льгота возможна, даже если работник сам инициировал договор о расторжении, но действовал под давлением:

• В рассматриваемом случае работник находился в конфликте с работодателем по поводу своей переклассификации.
• Он сам предложил договор о расторжении, но действовал для избежания дальнейших конфликтов.
• Суд посчитал это достаточной конфликтной ситуацией, оправдывающей применение правила одной пятой.
  (Финансовый суд Мюнстера от 17.03.2017, Az. 1 K 3037/14 E, подтверждено Федеральным финансовым судом, решение от 13.03.2018, IX R 16/17, BStBl 2018 II S. 709)

Федеральный финансовый суд подтверждает: фактическое давление не требуется при взаимном соглашении

Федеральный финансовый суд (BFH) уточнил: если работодатель и работник взаимно прекращают трудовые отношения и выплачивается выходное пособие, не обязательно, чтобы работник находился под явным давлением. Само взаимное соглашение достаточно для налоговой льготы.

Когда налоговая льгота отменяется, несмотря на выходное пособие?

Федеральный финансовый суд в другом решении (от 06.12.2021, IX R 10/21) постановил:

• Если выходное пособие выплачивается не в один год, а распределяется на несколько лет, правило одной пятой отменяется.
• Также, если это частичные выплаты (например, выходное пособие и стартовый бонус), выплаченные за одно и то же событие.

Особый случай: спринтерская премия

Так называемая спринтерская премия, выплачиваемая, если работник добровольно уходит досрочно, может считаться компенсацией и подлежать правилу одной пятой.
(Гессенский финансовый суд, судебное решение от 31.05.2021, Az. 10 K 1597/20)

Вывод

Даже по собственной инициативе выходное пособие может иметь налоговые льготы – решающим является фактическая конфликтная ситуация или взаимное соглашение между сторонами. Однако важно: выплата должна быть произведена в один год и признана как компенсация.