Когда расходы на обучение пилотов подлежат вычету?
Расходы на обучение пилотов могут быть полностью вычтены как предварительные расходы на рекламу, только если ранее было получено "правильное" первое образование. Согласно законодательству с 2015 года, первое образование считается "правильным", если оно длится не менее двенадцати месяцев на полный рабочий день и завершается экзаменом. Только после такого первого образования расходы на второе образование могут быть полностью заявлены как расходы на рекламу (§ 9 Abs. 6 EStG 2015).
Более короткие курсы считаются "профессиональной подготовкой" или "периодом обучения" и не являются первым образованием. Однако расходы на такие периоды обучения могут быть вычтены как особые расходы до 6.000 евро (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG).
Федеральный финансовый суд недавно постановил, что расходы на обучение пилотов без предварительного первого образования не подлежат вычету как расходы на рекламу, даже если налогоплательщик ранее долгое время работал в другой профессии. Долгосрочная работа не заменяет "правильное" первое образование, и расходы на обучение пилотов могут быть вычтены только в ограниченном объеме как особые расходы (решение BFH от 15.02.2023, VI R 22/21).
Пример: Пилот получил в 2016 году разрешение на полеты по приборам для самолетов, а в 2017 году - квалификацию для Airbus A 320, но ранее не проходил надлежащее первое образование. Налоговая инспекция признала расходы на обучение пилотов только как особые расходы.
По мнению судей, 20-месячная стажировка не соответствовала требованиям к первому образованию, так как не было организованного обучения и итогового экзамена. Также многолетняя коммерческая деятельность до обучения пилотов не была признана первым образованием.
Классификация расходов на обучение профессиональных пилотов как расходов на переподготовку, которые могли бы быть вычтены в соответствии с § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG, также была отклонена. Это противоречило бы цели ограничения вычета расходов на рекламу.
Нет объективного обоснования, почему более длительная работа таксистом или инструктором по лыжам должна исключать вычет расходов на рекламу, в то время как многолетняя работа диджеем/музыкантом не должна этому препятствовать (см. BT-Drucksache 18/3017, S. 43).
