Что такое заработная плата, освобожденная от налогов, в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (DBA) или приказом о занятости за границей (ATE)?
В соглашении об избежании двойного налогообложения (СИДН) указано, где и как облагается доход налогом, если деятельность осуществляется в иностранном государстве. В целях избежания двойного налогообложения Германия заключила такие соглашения более чем с 70 странами.
Заработная плата за работу за границей также может быть освобождена от налогообложения в соответствии с постановлением о занятости за границей (ATE), если с соответствующим государством не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения и работа продолжается не менее трех месяцев без перерыва. Болезнь или отпуск не влияют на продолжительность работы, но продлевают ее соответственно.
Если Вы работаете за границей и, следовательно, облагаетесь налогом, Вы освобождаетесь от налога в Германии в соответствии с СИДН или ATE. Однако, если Вы платите налоги на свою деятельность за границей в Германии, Вам не нужно повторно облагать доход в стране деятельности. Однако доход, облагаемый налогом за границей, включается в оговорку о прогрессии в Германии. Это означает, что из дохода из-за границы и других доходов в Германии рассчитывается общий доход. Из этого общего дохода определяется более высокая ставка налога, которой облагается только доход, полученный Вами в Германии.
Исключения: Для Франции, Австрии и Швейцарии действует особое правило для приграничных работников в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Если Вы работаете во Франции или Австрии, Вам не нужно платить там налоги, а заработная плата указывается в Вашей немецкой налоговой декларации и облагается налогом в обычном порядке. Однако государственные служащие или работники государственного сектора облагают свой доход налогом в стране, в которой они работают, поскольку здесь действует принцип казначейства.
Если Вы работаете как приграничный работник в Швейцарии, Ваш работодатель может удержать подоходный налог в размере 4,5 процента, который, однако, засчитывается в налог в Германии. Если Вы являетесь государственным служащим или работником государственного сектора, Вы должны полностью облагать свой доход налогом в Германии.
