Когда признается ведение двойного домохозяйства?
Двойное ведение домохозяйства имеет место, когда работник помимо основного домохозяйства имеет второе жилье по месту работы. Для налогового признания действуют определенные условия.
Условия для признания
Чтобы расходы на двойное ведение домохозяйства могли быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, должны быть выполнены следующие условия:
- Собственное домохозяйство по месту жительства: Налогоплательщик должен иметь собственное домохозяйство по месту жительства, которое он финансирует самостоятельно. Это может быть также предоставленное бесплатно жилье (например, в доме родителей или у партнера).
- Финансовое участие в основном домохозяйстве: Должно быть осуществлено разумное участие в текущих расходах на домохозяйство – например, аренда, эксплуатационные расходы, продукты питания, телекоммуникации или приобретение товаров для дома.
Решение BFH 2023: Облегчение обязательств по предоставлению доказательств
Федеральный финансовый суд (BFH) в своем решении от 12.01.2023 (VI R 39/19) постановил:
- Финансовое участие может быть прямым или косвенным.
- Регулярные платежи не обязательны.
- Также могут быть достаточны единовременные платежи в конце года.
- Для документирования достаточно таких доказательств, как выписки из банковского счета или квитанции.
Пример: Истец участвовал в расходах на домохозяйство в родительском доме на сумму более 3.100 евро (в том числе продукты питания, дополнительные расходы, окна). Налоговая служба отказала в вычете, но BFH его признал.
Решение BFH 2025: Нет обязательства по участию в расходах для домохозяйства из одного человека
Решением от 29.04.2025 (VI R 12/23) BFH постановил:
Если налогоплательщик ведет собственное домохозяйство из одного человека по месту жительства, он не обязан доказывать финансовое участие в расходах на домохозяйство.
Исключения:
- Не признается при использовании только молодежной комнаты на выходных.
- Не применяется в многопоколенных домохозяйствах, где, например, вместе живут дети, родители и бабушки с дедушками.
Рекомендации по предоставлению доказательств
Чтобы избежать последующих споров с налоговой службой, рекомендуется:
- Осуществлять регулярные платежи с помощью постоянного поручения,
- покрывать более 10 % ежемесячных расходов на домохозяйство (согласно административной практике),
- сохранять такие документы, как выписки из банковского счета и квитанции,
- в случае отказа налоговой службы подать возражение и сослаться на решения BFH.
Не подлежащие вычету расходы
Следующие расходы не относятся к ведению домохозяйства или образу жизни в налоговом смысле:
- Одежда
- Отпуск
- Досуг
- Медицинское обслуживание
Особые случаи и ограничения
- Одинокие в родительском доме: Здесь финансовое участие должно быть особенно тщательно доказано.
- Молодые налогоплательщики или стажеры: Простое использование комнаты у родителей на выходных обычно недостаточно для собственного домохозяйства (см. решение Финансового суда Мюнстера от 07.10.2020, 13 K 1756/18 E).
Вывод
Налоговое признание двойного ведения домохозяйства возможно, если:
- существует собственное домохозяйство по месту жительства,
- используется второе жилье по месту работы по профессиональным причинам,
- осуществляется финансовое участие – или оно не требуется из-за домохозяйства из одного человека,
- расходы могут быть доказаны.
Совет: Полностью и регулярно документируйте свое участие в домохозяйстве. Если налоговая служба откажет, подайте возражение и сослаться на решения BFH 2023 и 2025 годов.
