Что происходит в случае отрицательных доходов от предоставления услуг?

При отрицательных доходах от услуг убытки могут быть зачтены против прибыли от аналогичных доходов в том же году. Условием является очевидное намерение получить прибыль. В противном случае убытки не подлежат вычету, но доходы также не облагаются налогом.

Зачет убытков: перенос назад и вперед

Перенос убытков назад

• Убытки могут быть зачтены против прибыли предыдущего года.
• Это уменьшает налогооблагаемый доход задним числом.

Перенос убытков вперед

• Альтернативно возможен зачет против прибыли в последующие годы.
• Это снижает будущий доход для налогообложения.

Новые правила с 2024 года (Закон о возможностях роста)

С 1 января 2024 года действуют следующие максимальные суммы:

• Перенос убытков назад: до одного миллиона евро (физические лица), двух миллионов евро (супруги)
• Перенос убытков вперед: до одного миллиона евро или двух миллионов евро полностью вычитается
• Суммы, превышающие эти пределы:
  • 2024–2027: Вычитается до 70 процентов дохода
  • С 2028 года: Вычитается только 60 процентов

Правовая основа: § 10d абз. 2 EStG, измененный Законом о возможностях роста от 27 марта 2024 года

Ограниченная возможность выбора с 2022 года

С 2022 года возможен только полный отказ от переноса убытков назад. Частичный перенос назад больше не допускается.

Вывод

Отрицательные доходы от услуг по-прежнему могут быть использованы в налоговых целях – путем переноса назад или вперед. С 2024 года действуют:

• Перенос назад: до одного миллиона евро или двух миллионов евро (супруги)
• Перенос вперед: до этих сумм полностью вычитается, свыше – 70 процентов (с 2028 года снова 60 процентов)