Что такое налоговое послабление за добровольческую деятельность?

Налоговое послабление за добровольческую деятельность позволяет получать доходы от второстепенной деятельности в благотворительной, гуманитарной или церковной сфере до 840 евро в год без налогообложения (§ 3 Nr. 26a EStG).

Оно применяется, в частности, к организационной или административной деятельности в ассоциациях, организациях или государственных учреждениях.

Условия

• Второстепенная занятость: Максимум одна треть рабочего времени на полной ставке
• Благотворительная или церковная цель: Деятельность в организации с налоговыми льготами
• Отсутствие двойного финансирования: Нет параллельного освобождения от налога в соответствии с § 3 Nr. 12 EStG

Отличие от налогового послабления для руководителей учебных программ

Налоговое послабление для руководителей учебных программ (§ 3 Nr. 26 EStG) составляет 3.000 евро в год и применяется к педагогической и воспитательной деятельности (например, тренеры, руководители учебных программ).

Налоговое послабление за добровольческую деятельность применяется к организационной деятельности, например, управление или бухгалтерия.

Оба налоговых послабления не могут быть использованы одновременно для одной и той же деятельности.

Расходы, связанные с профессиональной деятельностью

Расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в рамках добровольческой деятельности могут быть вычтены только в том случае, если они превышают налоговое послабление в размере 840 евро.

Особый случай: центры вакцинации и тестирования (2020–2023)

• Организация и управление: Налоговое послабление за добровольческую деятельность (до 840 евро)
• Проведение тестов/вакцинаций: Налоговое послабление для руководителей учебных программ (до 3.000 евро)

Действует только для благотворительных или государственных организаций

Освобождение от налога действует только для деятельности в:

• Благотворительные организации или ассоциации
• Юридические лица публичного права (например, муниципалитеты, университеты)

Не применяется для деятельности в частных учреждениях, таких как врачебные практики или частные центры тестирования.

Судебная практика BFH

Федеральный финансовый суд постановил 8 мая 2024 года (VIII R 9/21), что требуется деятельность для юридических лиц публичного права.

Однако это толкование должно быть ограничено будущим изменением законодательства.