Когда необходимо заполнять бланк KAP?
С момента введения налога на прирост капитала в 2009 году бланк KAP (доходы от капитала) в основном не является обязательным. Налог на прирост капитала удерживается банками и перечисляется в налоговую инспекцию. Однако в определенных случаях Вы должны или можете по-прежнему подавать бланк KAP, особенно если Вы хотите воспользоваться налоговыми льготами или получили определенные доходы без удержания налога.
Обязательная подача, если:
- Капитальные доходы не облагались налогом в Германии, например:
- Доходы от иностранных капиталовложений (например, проценты, дивиденды, фонды)
- Проценты по частным займам
- Доходы от иностранных фондов с реинвестированием
- Проценты по налоговым возвратам
- Продажа страхования жизни с капитализацией (при заключении после 2005 года)
- Прибыль от продажи долей в ООО при участии менее 1 %
Также при добровольной оценке („Wahlveranlagung“) подача имеет смысл, если:
- должен быть использован перенос убытков
- предполагается зачет убытков с капитальными доходами
- сумма налогового вычета для сберегателей не была полностью использована
- церковный налог был удержан неправильно
- должен быть зачтен иностранный налог у источника
- Вы хотите подать заявление на проверку более выгодного налогообложения (индивидуальная налоговая ставка ниже 25 %)
Дополнительные приложения:
- Бланк KAP-INV: Для определенных инвестиционных фондов без удержания налога
- Бланк KAP-BET: Для капитальных доходов от участия с отдельным определением
Убытки от обесцененных акций: Налоговое регулирование
Предыстория
Если акции обесцениваются, например, в результате банкротства, возникают убытки, которые могут быть учтены в налоговом порядке. Долгое время эти убытки можно было зачесть только в ограниченном объеме. Это изменилось с Законом о годовом налоге 2024:
- Ранее действовавший лимит зачета убытков в размере 20.000 евро в год был отменен (задним числом для всех открытых случаев).
- Одновременно снова действует прежнее правило: убытки от акций можно зачесть только с прибылью от продажи акций, а не с процентами или дивидендами (§ 20 Abs. 6 Satz 4 EStG).
Зачет убытков: автоматически через банк или в налоговой декларации?
Зачет убытков через банки:
Банки ведут для каждого клиента два счета для зачета убытков:
- Общий счет убытков – для процентов, дивидендов, фондов и т. д.
- Счет убытков от акций – только для прибыли и убытков от продажи акций
В пределах каждого счета происходит автоматический зачет. Однако:
- Убытки от обесцененных акций ранее часто не включались в счет убытков, особенно если они превышали 20.000 евро.
- Поэтому в этих случаях обычно требуется справка об убытках.
Что Вы должны сделать?
- До 15 декабря подать заявление в банк на получение справки об убытках.
- Внести подтвержденные убытки в бланк KAP:
- Убытки от акций отдельно
- Прочие убытки отдельно
Совет: Проверьте свою налоговую справку на наличие указаний, таких как „Не зачтенные убытки“ или „Убытки в соответствии с § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG“. Если Ваш банк не произвел автоматический зачет, Вы должны обязательно заявить эти убытки через налоговую декларацию.
Что касается старых убытков?
Убытки прошлых лет, которые обрабатывались в соответствии со старым правилом (§ 20 Abs. 6 Satz 6 EStG a.F.), могут, согласно Федеральному министерству финансов (пункт 118 письма от 14 мая 2025 года), быть перенесены в общий счет убытков в упрощенном порядке, даже если они изначально могли быть зачтены только с прибылью от акций.
Что касается продажи обесцененных акций?
Продажа обесцененных акций рассматривается в налоговом отношении как списание. Акции считаются „обесцененными“, если выручка от продажи не превышает транзакционные издержки (письмо BMF от 3 июня 2021 года).
Пример: Многие инвесторы продали свои акции Varta по символической цене перед списанием. Убыток имеет налоговое значение, но может быть зачтен только с прибылью от акций.
Конституционные сомнения?
Федеральный финансовый суд (BFH) считает ограничение зачета убытков сомнительным с точки зрения конституционного права. В настоящее время дело находится на рассмотрении в Федеральном конституционном суде (Az. 2 BvL 3/21). Налоговые уведомления по этому вопросу выдаются предварительно, возражение не требуется (письмо BMF от 31 января 2022 года).
Важно: Убытки все равно должны быть внесены в налоговую декларацию и подтверждены справкой об убытках!
Также для срочных сделок: лимит убытков отменен
Также для убытков от срочных сделок (например, опционов) ранее действовал лимит в 20.000 евро. Он также был отменен. Общие правила получения справки об убытках и внесения в бланк KAP применяются соответственно.
Вывод: как действовать
- Проверьте убытки – затронуты ли обесцененные акции?
- Запросите банковскую справку – до 15 декабря
- Заполните бланк KAP – отдельно по видам убытков
- При необходимости подайте заявление на проверку более выгодного налогообложения
- Проверьте налоговое уведомление – выдано ли оно предварительно
Совет: Лучше поговорите с налоговой инспекцией, чем с банком. Последний связан инструкциями Федерального министерства финансов (§ 44 Abs. 1 Satz 3 EStG) и не может от них отклоняться, даже если правило сомнительно.
Rechner
